Звітність підприємств презентация

Тема 1. Загальні вимоги до фінансової звітності
1.1. Мета, склад та елементи фінансової звітності
1.2. Звітний період та якісні характеристики
фінансової звітності
1.3. Принципи підготовки фінансової звітності
і розкриття в ній інформації

Метою складання фінансової звітності є забезпечення користувачів повною, правдивою, неупередженою інформацією про фінансові результати, діяльність і фінансовий стан підприємства.
Інформаційні потреби основних користувачів фінансових звітів

Для прийняття економічних рішень користувачами фінансових звітів необхідна інформація про фінансовий стан, результати діяльності і зміни у фінансовому стані підприємства. Вказані інформаційні потреби зумовили склад фінансової звітності, до якої відносяться:
1. Баланс (Звіт про фінансовий стан) (форма № 1).
2. Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) (форма № 2).
3. Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом) (форма № 3).
5. Звіт про власний капітал (форма № 4).
6. Примітки до фінансової звітності.
Порівняння складу фінансової звітності

Призначення основних форм фінансової звітності

Стаття фінансового звіту є його елементом.
Основними елементами фінансової звітності, безпосередньо пов'язаними з визначенням фінансового становища (стану), – це активи, зобов'язання, капітал.
Кожна стаття (елемент) фінансової звітності згідно з НП(С)БО 1, може наводитися в звітності, якщо:
а) існує ймовірність надходження або вибуття майбутніх економічних вигод;
б) оцінка статті може бути достовірно визначена.

Тривалість звітного періоду

Термін здачі звітності встановлюється Кабінетом Міністрів України.
Квартальна фінансова звітність подається підприємствами не пізніше 25 числа місяця наступного за звітним кварталом
річна – не пізніше 09 лютого наступного за звітним року.

Основні якісні характеристики:
зрозумілість,
доречність,
достовірність
зіставлення.

Для досягнення якісних характеристик інформації, яка міститься у фінансовій звітності, під час її формування дотримуються таких принципів:
автономності підприємства;
безперервності діяльності;
періодичності;
історичної (фактичної) собівартості;
нарахування та відповідності доходів і витрат;
повного висвітлення;
послідовності;
обачності;
превалювання змісту над формою;
єдиного грошового вимірника.

Фінансова звітність повинна містити дані про:
підприємство: найменування, організаційно-правову форму, місце знаходження (країна, де воно зареєстроване, адресу офісу), короткий опис основної діяльності, найменування органу управління, у веденні якого знаходиться підприємство, середню чисельність персоналу протягом звітного періоду;
дату звітності в звітному періоді, за станом на яку приведені показники, або звітний період, за який вона складена;
валюту звітності й одиницю її виміру;
облікову політику підприємства і причини її зміни, використовуючи опис принципів оцінки статей звітності і методу обліку, окремих її статей;
консолідацію фінансових звітів;
припинення (ліквідації) окремих видів діяльності;
обмеження відносного володіння активами;
участь у спільних підприємствах;
виявлені помилки минулих років і пов'язані з ними коректування;
переоцінку статей фінансової звітності;
іншу інформацію.
Фінансова звітність – це бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період.

Тема 2. Баланс
(Звіт про фінансовий стан)
2.1. Призначення Балансу та його структура
2.2. Визначення, оцінка та класифікація активів Балансу
2.3. Визначення, оцінка та класифікація пасивів Балансу
2.4. Види Балансів
2.5. Розкриття окремих статей балансу в примітках до звітності
2.6. Порядок складання балансу

Баланс (звіт про фінансовий стан) – звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов'язання й власний капітал.
Це єдина з усіх форм фінансової звітності, що складається на певну дату, а не за період.
Відповідно до Закону України “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні”, календарний рік залишається звітним періодом для складання фінансової звітності, і передбачається складання Балансу підприємства за станом на кінець останнього дня кварталу, року.

Баланс ділиться на дві частини: актив і пасив.
Активи = Зобов'язання + Власний капітал
Актив Балансу складається із трьох розділів:
1. Необоротні активи.
2. Оборотні активи.
3. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття.
Пасив балансу поєднує чотири розділи:
1. Власний капітал.
2. Довгострокові зобов’язання і забезпечення.
3. Поточні зобов'язання і забезпечення.
4. Зобов'язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття.

Активи − це ресурси, контрольовані підприємством у результаті минулих подій, використання яких, як очікується, приведе до отримання економічних вигод у майбутньому.
Комітетом з Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку (КМСБО) при визначенні активів передбачаються три критерії, яким повинні відповідати ресурси
1. Виникнення в результаті минулих подій
2. Здійснення контролю підприємством
3. Майбутня економічна вигода

Активи складаються з:
основних засобів та інших необоротних активів, використовуваних у господарській діяльності підприємства;
запасів сировини, матеріалів, незавершеного виробництва, готової продукції або товарів, придбаних з метою перепродажу;
дебіторської заборгованості фізичних і юридичних осіб;
фінансових інвестицій;
грошових коштів і їхніх еквівалентів.
Актив відображається в Балансі за умови, що:
а) очікується отримання в майбутньому економічних вигід, пов'язаних з його використанням;
б) його вартість може бути вірогідно визначена.

Активи повинні визнаватися й відображатися в Балансі в грошовому вимірнику з використанням певної бази оцінки, а саме:
історичної (фактичної) собівартості.
поточної (відновленої) собівартості.
чистої вартості реалізації.
ринкової вартості.
суми очікуваного відшкодування.
теперішньої вартості.
справедливої вартості.

Активи Балансу класифікуються на
оборотні
необоротні.

Фрагмент першого розділу активу Балансу

Фрагмент другого та третього розділів активу Балансу

Фрагмент першого розділу пасиву Балансу

Фрагмент другого розділу пасиву Балансу

Фрагмент третього і четвертого розділів пасиву Балансу

Бухгалтерські Баланси класифікуються за такими ознаками:
часом складання;
джерелами складання;
обсягом інформації;
характером діяльності;
формами власності;
обсягом відображення;
способом очистки.
Баланс підприємство складає за даними залишків, що значаться на рахунках синтетичного обліку, які сконцентровані в Оборотному балансі (відомості) або Головній книзі на дату балансу.
Варто пам'ятати!
Залишки за рахунками класів 1, 2 і 3 відображаються в активі балансу.
Залишки за рахунками класів 4, 5 і 6 − у пасиві балансу.

Взаємозв'язок статей першого розділу активу Балансу
з рахунками бухгалтерського обліку

Взаємозв'язок статей другого і третього розділів активу Балансу з рахунками бухгалтерського обліку

Взаємозв'язок статей першого розділу пасиву Балансу з рахунками бухгалтерського обліку

Взаємозв'язок статей другого розділу пасиву Балансу з рахунками бухгалтерського обліку

Взаємозв'язок статей третього та четвертого розділів пасиву Балансу з рахунками бухгалтерського обліку

3. Звіт про фінансові результати
(Звіт про сукупний доходів)
3.1. Загальна характеристика звіту про фінансові результати, мета його складання
3.2. Визнання, оцінка й класифікація доходів і витрат
у Звіті про фінансові результати
3.3. Визначення прибутку (збитку) за звітний період
3.4. Сукупний дохід
3.5. Визначення економічних елементів операційних витрат
3.6. Розрахунок показників прибутковості акцій та розкриття інформації про чистий прибуток на одну просту акцію
3.7. Порядок складання Звіту про фінансові результати

Відповідно до НП(С)БО 1 Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) – це звіт про доходи, витрати й фінансові результати та сукупний дохід. А саме елементами Звіту про фінансові результати є доходи, витрати, прибутки (збитки), які формуються у статтях певних його розділів.
Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід, далі Звіт про фінансові результати) складається з титульної частини й чотирьох розділів:
Фінансові результати.
Сукупний дохід.
Елементи операційних витрат.
Розрахунок показників прибутковості акцій.

Доходи, витрати, прибутки та збитки у Звіті про фінансові результати підрозділяються за видами діяльності, функціями (у розділах І і ІІ) і елементами операційних витрат (у розділі ІІІ).

У загальному виді сума чистого доходу (Д), отриманого або очікуваного до отримання, визначається за формулою.
Д = В – П – ДТО – З – У
де В – валова сума грошових коштів, яка отримана або підлягає отриманню на рахунок або у касу підприємства;
П – податки, що підлягають внеску до бюджету;
ДТО – доходи, отримані на користь третіх осіб;
З, У – знижки, уцінка, повернення товарів за умовами договору.

Послідовність розрахунку цього показника включає визначення таких його складових:
1) валового прибутку (збитку);
2) фінансового результату від операційної діяльності (прибуток, збиток);
3) фінансового результату до оподатковування (прибуток, збиток);
4) чистого прибутку (збитку) звітного періоду.

Визначення суми чистого доходу від реалізації
продукції (товарів, робіт, послуг)

Визначення валового прибутку (збитку)
у Звіті про фінансові результати

Визначення фінансового результату
від операційної діяльності
у Звіті про фінансові результати

Визначення фінансового результату до оподаткування у Звіті про фінансові результати

Визначення чистого фінансового результату
у Звіті про фінансові результати

Сукупний дохід

Елементи операційних витрат

Взаємозв'язок статей першого розділу Звіту про фінансові результати з рахунками бухгалтерського обліку

4. Звіт про рух грошових коштів
4.1. Призначення й структура Звіту про рух грошових коштів
4.2. Послідовність складання Звіту про рух грошових коштів
4.3. Розкриття інформації про рух грошових коштів
у примітках до фінансової звітності

Форма Звіту відображає рух грошових коштів підприємства в розрізі трьох видів діяльності: операційної, інвестиційної та фінансової.
У результаті операційної діяльності грошові потоки складаються з надходження грошових коштів від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг); за надання права користування активами, тобто надання необоротних активів в оренду; із платежів постачальникам і підрядникам, працівникам підприємства, бюджету тощо.
Інвестиційна діяльність відображає грошові потоки, пов'язані із придбанням і продажем нематеріальних активів, основних засобів та інших необоротних матеріальних активів, наданням позик іншим підприємствам, надходженням грошових коштів від фінансових інвестицій у вигляді дивідендів і відсотків.
Фінансова діяльність підприємства надає руху коштам шляхом випуску акцій з метою збільшення власного капіталу, одержання кредитів банків та їх погашення, викупу акцій власної емісії, виплати дивідендів.

У Звіт про рух грошових коштів негрошові операції не включаються.
Негрошовими операціями називаються такі операції, які не вимагають використання грошових коштів або їх еквівалентів. До них варто віднести бартерні операції, перетворення зобов'язань у капітал, нарахування амортизації, придбання активів шляхом емісії акцій, отримання активів шляхом фінансової оренди тощо.
Не відображаються у Звіті внутрішні зміни в складі грошових коштів і їх еквівалентів. Це такі операції, як отримання грошових коштів з рахунку в банку й оприбуткування їх у касі підприємства, і навпаки. Або зарахування коштів на поточний рахунок після конвертування валюти.

Звіт про рух грошових коштів підприємство за своїм вибором може складати за прямим методом (форма № 3) і непрямим методом (форма №3-н).
Підприємство самостійно приймає рішення відносно складання Звіту про рух грошових коштів за прямим або непрямим методом.
За різними методами визначають показники лише розділу І звіту "Рух коштів у результаті операційної діяльності", показники розділів ІІ і ІІІ визначаються однаково, як у формі № 3 так і у формі № 3-н.
Звіт про рух грошових коштів за формою № 3-н за своєю структурою відмінний від звіту за формою № 3. Однак їх розділи співпадають і співпадає кінцевий результат за якою б формою не складався звіт.

Фрагмент Звіту про рух грошових коштів
(перший розділ)
*
Журнал – Ж; Відомість – В; Дебет – ДТ; Кредит – КТ .

Фрагмент Звіту про рух грошових коштів
(другий розділ)

Фрагмент Звіту про рух грошових коштів
(третій розділ)

5. Звіт про власний капітал
5.1. Визначення, визнання, оцінка й функції власного капіталу
5.2. Складові власного капіталу
5.3. Порядок складання Звіту про власний капітал
5.4. Розкриття інформації у примітках до Звіту про власний капітал

Власний капітал, згідно з НП(С)БО 1 “Загальні вимоги до фінансової звітності”, визначається як частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов'язань:
Капітал = Актив – Зобов'язання

Власний капітал підприємства може збільшуватися внаслідок:
інвестицій власників підприємства;
отримання прибутку;
збільшення вартості активів у результаті дооцінки;
отримання емісійного доходу;
збільшення номінальної вартості акцій.
Власний капітал підприємства може зменшуватися внаслідок:
вилучення власником вкладеного раніше капіталу без передачі цієї частки іншим особам;
отримання збитків;
зниження вартості активів у результаті уцінки;
реалізація акцій за цінами нижче їх номіналу;
зниження номінальної вартості акцій.

Джерелами утворення власного капіталу є:
1) внески власників підприємства у вигляді грошових коштів та інших активів;
2) нерозподілений прибуток.
За своєю формою власний капітал ділиться на три категорії:
1. Інвестований (вкладений або оплачений капітал).
2. Дарчий капітал.
3. Нерозподілений прибуток.
За рівнем відповідальності власний капітал ділиться на статутний і додатковий.

Повний склад власного капіталу включає:
1. Зареєстрований капітал (Статутний капітал, Пайовий капітал).
2. Капітал у дооцінках.
3. Додатковий капітал.
4. Резервний капітал.
5. Нерозподілений прибуток (непокритий збиток).
6. Неоплачений капітал.
7. Вилучений капітал.

Статті Звіту про власний капітал та бухгалтерські проведення

6. Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах
6.1. Виправлення у фінансовій звітності помилок, які допущені у попередньому і звітному періоді
6.2. Зміни облікових оцінок і їх вплив на фінансову звітність
6.3. Вплив на фінансову звітність змін в обліковій політиці
6.4. Події після дати балансу