Аудит финансовых вложений и операций с ценными бумагами презентация

Содержание

Цель аудиторской проверки
финансовых вложений
достоверности статей финансовой (бухгалтерской) отчетности
соответствии порядка ведения бухгалтерского учета операций
с финансовыми вложениями законодательству РФ
формирование мнения о

Источники информации

Нормативное регулирование финансовых вложений и операций с ценными бумагами

К финансовым вложениям относятся
П.3 ПБУ 19/02

Отражение информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности

Отражение информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности
Отчет о прибылях и убытках
Доходы от участия в других организациях
Прочие операционные доходы
Прочие операционные расходы
Внереализационные доходы
Внереализационные расходы
Для предприятий, которых операции с
финансовыми вложениями не являются основной деятельностью
Для предприятий фондового рынка

Отражение информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности

Источники информации
Приказ Об Учетной Политике

Источники информации
Книга учета
ценных бумаг
Регистры бухгалтерского учета

Первичные документы, на основании которых учитывают финансовые вложения

Этапы аудиторской проверки

Направления аудита финансовых вложений

Аудит правильности классификации актива как финансового вложения
Необходимые условия для принятия к учету
Финансовых вложений
П. 2 ПБУ 19/02

Аудит правильности классификации актива как финансового вложения
Обладает ли организация правами на ценную бумагу и соблюдает ли порядок передачи прав?
Аудитор устанавливает владельца на основании

Аудит правильности классификации актива как финансового вложения
Проверка первичных документов

Аудит правильности формирования первоначальной стоимости финансовых вложений
Фактическими затратами на приобретение
финансовых вложений являются
П.9 ПБУ 19/02

Аудит последующей оценки финансовых вложений
Фин.вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость
Подлежат обязательной переоценке
Отражаются по текущей рыночной стоимости
Разница относится на финансовые результаты: операционные доходы (расходов)
Фин.вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определена
Не переоцениваются
Отражаются по первоначальной стоимости
При устойчивом снижении стоимости создается резерв под обесценение фин.вложений

Аудит последующей оценки финансовых вложений

Аудит выбытия финансовых вложений
П.25 ПБУ 19/02
Выбытие имеет место в случаях

Оценка выбывающих фин. вложений,
не имеющих текущей рыночной стоимости
Аудит выбытия финансовых вложений
П.26 ПБУ 19/02

Аудитор изучает положения учетной политики
Путем пересчета проверяет его соблюдение при отражении операций по выбытию финансовых вложений
Аудит выбытия финансовых вложений
Аудитор должен убедиться в последовательности применения учетной политики в отношении способа списания по каждому виду финансовых вложений

Аудит отражения финансовых вложений в бухгалтерском балансе и пояснениях
Для подтверждения достоверности данных бухгалтерской отчетности и бухгалтерского учета
аудитор проверяет правильность проведения инвентаризации финансовых вложений

Проверка правильность проведения инвентаризации финансовых вложений
При хранении ценных бумаг в специальных организациях
Инвентаризация заключается в сверке
с данными выписок этих специальных организаций
остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации

Проверка обесценение финансовых вложений
Обесценение
устойчивое существенное (ниже величины экономических выгод) снижение стоимости финансовых вложений, по которым определяется их текущая рыночная стоимость
Условия устойчивого снижения стоимости:
П.37 ПБУ 19/02

1
вид ФВл
величина резерва, созданного в отчетном году
величина резерва, признанного операционным доходом отчетного периода
сумма резерва, использованного в отчетном году

Процедуры аудиторской проверки начисления и использования резерва под обесценение
финансовых вложений

Проверка полноты раскрытия информации о финансовых вложениях в пояснениях к бухгалтерскому балансу
П.42 ПБУ 19/02

При разработке плана
необходимо принимать во внимание

При разработке плана
необходимо принимать во внимание

При разработке плана
необходимо принимать во внимание

Структура программы аудита финансовых вложений

Структура программы аудита финансовых вложений

Аудиторские процедуры, выполняемые для получения аудиторских доказательств

Типичные ошибки и нарушения
По материалам рабочих документов оцениваются последствия
искажений отчетности, выявленные в ходе аудита финансовых
вложений

Типичные ошибки и нарушения

Типичные ошибки и нарушения

Типичные ошибки и нарушения

Рабочие документы аудитора
В рабочих документах отражается информация

Рабочие документы аудитора
В качестве рабочих документов могут использоваться типовые
формы рабочей документации по операциям аудита финансовых
вложений

Состав рабочей документации аудитора

Состав рабочей документации аудитора

Обобщение результатов проверки
Результаты
представляют собой обоснование аудитором всех важных моментов, по которым необходимо выразить свое профессиональное суждение,
лежат в основе формирования выводов аудитора

Оценка эффективности финансовых вложений

Юридическая экспертиза проспектов эмиссии.
Нормативно-правовое регулирование

Юридическая экспертиза проспектов эмиссии
Ст. 22 ФЗ «О РЦБ»

Аудит исчисления и выплаты дивидендов

Аудит исчисления и выплаты дивидендов
Направления проверки

Источники информации

Аудит выплаты дивидендов
Общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками

Нормативное регулирование операций по начислению и выплате дивидендов

Аудит исчисления и выплаты дивидендов
Аудитор проверяет

Аудит исчисления и выплаты дивидендов