Характеристика и задачи налогового учета презентация

Налоговый учет
система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым Кодексом РФ.
ст. 313 НК РФ

ЦЕЛИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА
Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Задача налогового учета
Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

ЗАДАЧИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ст. 313 НК РФ
В НУ должна быть сформирована информация:
о суммах доходов и расходов в текущем отчетном (налоговом) периоде,
о доле расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде;
о сумме расходов будущих периодов, подлежащих отнесению на расходы в следующих отчетных (налоговых) периодах;
о создаваемых резервах;
о сумме платежей в бюджет и задолженности по налогу на прибыль на определенную дату.

Пользователи информации системы налогового учета
внутренние и внешние

ВНУТРЕННИЕ ПОЛЬЗОВАТЕЛИ
Администрация организации
Руководители подразделений
Собственники

Внешние пользователи
Внешними пользователями информации являются :
контролирующие налоговые службы
консультанты по налоговым вопросам
Кредиторы, банки, инвесторы

ЦЕЛЬ налогового учета
С учетом потребностей пользователей информации целью налогового учета является формирование полной и достоверной информации о суммах доходов и расходов налогоплательщика, определяющих размер налоговой базы отчетного (налогового) периода, а также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Принципы налогового учета
денежного измерения
имущественной обособленности
непрерывности деятельности организации
временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принцип начисления)
последовательности применения норм и правил налогового учета
равномерности признания доходов и расходов

Подтверждением данных налогового учета являются:
первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
аналитические регистры налогового учета;
расчет налоговой базы.

Объекты налогового учета
Доходы и расходы организации, стоимостная оценка которых определяет размер налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода или налоговой базы последующих периодов

Единицы налогового учета
Объекты налогового учета, информация о которых используется более одного отчетного (налогового) периода

Данные налогового учета
Информация о величине или иной характеристике показателей (значение показателя), определяющих объект учета, которая будет отражаться в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения

Функции налогового учета
Информационная
Контрольная
Аналитическая
Обеспечения эффективного взаимодействия между предприятием и проверяющими органами
Плановая

Схема формирования показателей налоговой декларации МОДЕЛЬ 1

Схема формирования показателей налоговой декларации МОДЕЛЬ 2

Схема формирования показателей налоговой декларации
МОДЕЛЬ 3

Различия систем налогообложения

Общая система налогообложения
Это самый сложный режим налогообложения, на который по умолчанию регистрируются все предприниматели и организации, если только они не подали заявление о переходе на какой-либо другой. При нём уплачиваются все основные налоги:
НДС
налог на имущество
налог на доходы физических лиц для ИП (13%)/на прибыль организаций для ООО (20%)
платежи за наёмных работников (НДФЛ и всевозможные отчисления за социальное страхование

УСН (упрощенная система налогообложения)
ООО освобождаются от уплаты НДС, налога на имущество организаций, и налога на прибыль организаций (за исключением налога с доходов по дивидендам).

Условия для УСН
– доход за 9 месяцев – не более 112,5 млн рублей;
численность сотрудников – не более 100 человек;
Остаточная стоимость основных средств – не более 150 млн рублей.

ЕНВД (единый налог на вмененный доход)
может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти в отношении определенных видов предпринимательской деятельности

Виды деятельности для ЕНВД
Бытовые услуги
Ветеринарные услуги
Услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспорта
Автостоянка
Розничная торговля
Общественное питание и др.

Условия ЕНВД
Величина этого налога зависит сразу от нескольких факторов: например, площадь используемых помещений и количество работников.
У каждого вида деятельности эти факторы разные.
Одинаково: величина налога не зависит от ваших фактических доходов, она фиксированная и одинакова как для ИП, так и для ООО.
сумму ЕНВД можно уменьшить на страховые отчисления.
Оплачивается этот налог раз в квартал. Главная особенность этого вида налогообложения: он может применяться только по ограниченному списку видов деятельности

ПСНО (патентная система налогообложения)
только для ИП
патент приобретают на срок от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года, тем самым заменяя уплату налогов по этому виду деятельности.
«Стоимость» патента составит 6% от потенциального дохода, который формируется в зависимости от различных факторов.