Формування та розробка профилів митних ризиків презентация

Структура розділу
Тарифні та нетарифні заходи при митному оформленні товару
Особливості визначення коду за УКТ ЗЕД товару, можливих товарів прикриття, їх країни походження
3. Визначення митної вартості та нарахування митних платежів при митному оформленні товару
4. Формування профілів ризику товару
5. Пропозиції щодо мінімалізації ризиків при митному оформленні товару

Структура розділу
Тарифні та нетарифні заходи при митному оформленні товару

Митні інтереси України
Митні інтереси
Економічні інтереси
Національні інтереси
Митна безпека
Економічна безпека
Національна безпека
Суб'єкти ЗЕД
Митна політика
Електронна митниця
ЗЕД
Суб'єкти-посередники
Міністерство доходів і зборів
Митно-тарифні заходи
Нетарифні заходи
Митна справа
Органи державної влади
Митна діяльність
Управління митною справою

Державне регулювання ЗЕД

Методи регулювання ЗЕД

Структура розділу
2. Особливості визначення коду за УКТ ЗЕД товару, можливих товарів прикриття, їх країни походження

Вантажна митна декларація

Товарні підкатегорії

Пояснення до УКТ ЗЕД

Пояснення до УКТ ЗЕД (т.п. 2930)

Пояснення до УКТ ЗЕД (т.п. 8708)

Комплектный объект –
линия по производству сметаны и сыра

Вопросы классификации товаров, требующие наработки согласованных подходов
Товары «Хлопья гречневые» и «Хлопья пшенные» торговой марки Nordic, производитель ООВ «Копекер-Левашово»
Согласно информации на упаковках, вышеуказанные хлопья готовятся двумя способами:
варка при перемешивании в кипящей воде или молоке в течение 3 минут и последующим настаиванием в течение 2 минут.
без варки – размешивание хлопьев в кипящей воде или молоке с последующим настаиванием под крышкой в течение 10 минут.
С учетом способа приготовления вышеуказанные хлопья классифицированы в товарной позиции 1904.

Митна класифікація товарів
База данных классификационных решений, программа «Инспектор 2006» ЕАИС ГТСУ

Наказ МФУ від 17.09.2012 №998
Про затвердження Класифікатора додаткової інформації, необхідної для ідентифікації товарів, що вноситься до електронного інвойсу, який додається до митної декларації, заповненої на бланку єдиного адміністративного документа

Наказ МФУ від 17.09.2012 №998

Наказ МФУ від 17.09.2012 №998

Наказ МФУ від 17.09.2012 №998

Наказ МФУ від 17.09.2012 №998

Наказ МФУ від 17.09.2012 №998

Невірне декларування

Приклади класифікації
2530 90 9800 (2%) – каміння природне – перидотит – інші.
2516 90 0000 (10%) – каміння для будівництва
Халва – Ха
1704 90 9900 (10%) - халва – кондитерський виріб, виготовлений з карамельної міси і розтертих олійних ядер
2106 90 9890 (0%) - інший готовий харчовий продукт
1806 32 9000 (5%) - вафельні цукерки – шоколадний кондитерський виріб
1905 32 1100 (10%) – вафлі повністю покрити шоколадом

Приклади класифікаційних рішень

Приклади класифікаційних рішень

Дюбель
Дюбель можуть відносити до коду УКТ ЗЕД 3926 90 97 90 (ставка мита – 0%) як інші вироби з пластмас.
Відповідно до інформації з енциклопедичних джерел встановлено, що термін "дюбель" означає кріпильний виріб, який різноманітними способами закріплюється в несучій основі та утримує певну конструкцію (мал. 1).
Згідно з Приміткою 11 (ij) до товарної групи 39 до цієї групи включаються: фітинги та кріпильні комплекти, призначені для стаціонарного встановлення у/або на дверях, вікнах, сходах, стінах або інших частинах будівель, наприклад кнопки, ручки, гаки, скоби, гачки для рушників, плати для вимикачів та інші захисні плати. Відповідно до Пояснень до товарної позиції 3925 до неї включаються лише вироби, згадані в Примітці 11 до групи 39.
Враховуючи вищевикладене, товар "дюбель" являє собою кріпильний будівельний виріб та класифікується у товарній підкатегорії 3925 90 10 00 згідно з вимогами УКТЗЕД (2%).

Дюбель - заявлено

Дюбель - рішення

Угоди про вільну торгівлю
СНГ
Грузія
Македонія
Чорногорія
ЕАВТ
Швейцарія
Ісландія
Норвегія
Угода передбачає звільнення від мита
або зниження ставок мита

Країна походження
"країна походження товару" –
країна, у якій товар було цілком вироблено чи піддано достатній обробці (переробці) відповідно до цих Правил;

Країна походження - СНГ
ПРАВИЛА
визначення країни походження товарів
УГОДА
про Правила визначення країни походження товарів у Співдружності Незалежних Держав
ДАТА ПІДПИСАННЯ: 20.11.2009

Країна походження - ЄАВТ
Протокол
про правила визначення походження
(про який ідеться в статті 2.2)
УГОДА
про вільну торгівлю між Україною та державами ЄАВТ
ДАТА ПІДПИСАННЯ: 24.06.2010

Товари, цілком вироблені в державі - учасниці Угоди (СНГ)
а) природні ресурси (корисні копалини та мінеральні продукти, водні, земельні ресурси, ресурси атмосферного повітря), видобуті з надр цієї країни, на її території або в її територіальному морі (іншому водоймищі країни) чи з його дна, або з атмосферного повітря на території цієї країни;
б) продукція рослинного походження, вирощена та (або) зібрана в цій країні;
в) живі тварини, які народилися та яких вирощено в цій країні;
г) продукція, отримана в цій країні від вирощених у ній тварин;
д) продукція, отримана в результаті мисливського та риболовецького промислу в цій країні;
е) продукція морського риболовецького промислу та інша продукція морського промислу, отримана судном цієї країни або орендованим (зафрахтованим) нею;
ж) продукція, отримана на борту переробного судна цієї країни виключно з продукції, зазначеної в підпункті "е";
з) продукція, отримана з морського дна або з морських надр за межами територіального моря цієї країни, за умови, що ця країна має виключні права на розробку цього морського дна чи цих морських надр;
и) відходи та брухт (вторинна сировина), отримані в результаті виробничих або інших операцій з переробки, а також вироби, що були у використанні, зібрані в цій країні й придатні тільки для переробки на сировину;
к) продукція високих технологій, отримана у відкритому космосі на космічних суднах, що належать цій країні або орендованих (зафрахтованих) нею;
л) товари, виготовлені в цій країні з продукції, зазначеної в підпунктах "а" - "к" цього пункту

Критерій достатньої обробки (переробки) товарів (СНГ)
а) зміна товарної позиції за ТН ЗЕД на рівні принаймні одного з перших чотирьох знаків, що сталася в результаті обробки (переробки);
б) виконання необхідних умов, виробничих і технологічних операцій, під час виконання яких товар уважається таким, що походить з тієї країни, на території якої ці операції мали місце;
в) правило адвалорної частки, коли вартість використовуваних матеріалів іноземного походження досягає фіксованої процентної частки в ціні кінцевої продукції.
Основною умовою критерію достатньої обробки (переробки) є зміна товарної позиції за ТН ЗЕД на рівні принаймні одного з перших чотирьох знаків. Ця умова застосовується до всіх товарів, за винятком товарів, уключених до Переліку умов, виробничих і технологічних операцій, під час виконання яких товар уважається таким, що походить з тієї країни, у якій вони мали місце (далі - Перелік) (додаток 1, який є невід'ємною частиною цих Правил).
До цього переліку Перелік як одна з умов може бути включено правило адвалорної частки як самостійно, так і в поєднанні з виконанням інших необхідних умов, виробничих і технологічних операцій, викладених у підпункті "б" цього пункту.
У разі якщо застосовується правило адвалорної частки, вартісні показники розраховуються:
для матеріалів іноземного походження - за митною вартістю таких матеріалів під час їхнього ввезення до країни, на території якої здійснюється виробництво кінцевого товару, або за документально підтвердженою ціною їхнього першого продажу на території країни, у якій здійснюється виробництво кінцевого товару;
для кінцевого товару - за ціною на умовах франко-завод.

Недостатня обробка або переробка (ЕАВТ)
a) операції зі зберігання, для забезпечення утримання продуктів у належному стані під час транспортування та зберігання;
b) розбирання та збирання упаковки;
c) миття, очищення; видалення пилу, окису, мастила, фарби або іншого покриття;
d) прасування або пресування текстилю;
e) прості операції з фарбування та полірування;
f) вилущування, часткове або повне відбілювання, полірування та глазурування зернових та рису;
g) операції з фарбування цукру або формування рафінаду;
h) очистка від шкірки, видалення кісточок та лущіння фруктів, горіхів та овочів;
i) загострювання, просте шліфування або просте розрізання;
j) просіювання, відсіювання, сортування, класифікація, відбір, приведення до відповідного стану (у тому числі складання наборів предметів);
k) прості операції з поміщення в пляшки, банки, ємкості, сумки, ящики, коробки, фіксування на листах картону або на дошках та інші прості операції з пакування;
l) прикріплення або друкування маркувальних знаків, етикеток, логотипів та інших подібних розпізнавальних знаків на продуктах або їхній упаковці;
m) просте змішування продуктів одного або різних видів, у тому числі змішування цукру з будь-якими іншими матеріалами;
n) прості операції зі збирання частин предметів для отримання цілісного предмета або розбирання продукту на частини;
o) поєднання двох чи більше операцій, зазначених у підпунктах "a" - "n" цього пункту; або
p) забій тварин.
2. Усі операції, здійснені в державі ЄАВТ або Україні з певним продуктом, повинні враховуватися разом під час визначення того, чи здійснена обробка або переробка для цього продукту повинна вважатися недостатньою відповідно до положень пункту 1 цієї статті.

Країна походження: портландцемент
Відповідно до Переліку умов, виробничих і технологічних операцій, під час виконання яких товар уважається таким, що походить з тієї країни, у якій вони мали місце, затвердженого додатком 1 до Правил.
Портландцемент товарної позиції 2523 УКТЗЕД набуває статусу походження за умови виготовлення з матеріалів будь-яких позицій в умовах спеціалізованого виробництва відповідно до технології обробки (переробки); збагачення вугіллям, очищення, помел твердих кристалів, обрізання, кальцинування.
Пунктом 2.5 Примітки 2 додатку 1 до Правил встановлено, що умови й операції, наведені в графі третій цього Переліку, установлюють мінімальний обсяг виконання виробничих або технологічних операцій. Виконання встановлених виробничих або технологічних операцій у меншому обсязі не визначає походження продукту.
Таким чином, портландцемент набуває статусу походження на умовах вільної торгівлі за умови виконання виробничих і технологічних операцій, наведених у додатку 1 до Правил.

Сертифікати країни походження

СТ-1 було визнано недійсним
У Акті експертизи міститься інформація, що заправка хладоагентом здійснюється на підприємстві покупця під час установки кондиціонера.
Таким чином, при виробництві товару «кондиціонер «Август» не виконана одна із технологічних операцій необхідних для виконання критерію походження, а саме не здійснена операція заправка хладоагентом.

Структура розділу
3. Визначення митної вартості та нарахування митних платежів при митному оформленні товару

Страховка
Брокерська
Митні податки
Розгрузка/погрузка
Транспортировка
Брокерська
Контрактна вартість
Розрахунок митної вартості
Транспортировка
Розгрузка/погрузка

Правила INCOTERMS 2010

Розрахунок митної вартості

ПОДАТКИ
МИТО = Митна Вартість * Ставка мита (%)
ПДВ = ( Митна Вартість + Мито + Акциз) * 0,2
АКЦИЗ = специфічна ставка

АКЦИЗ (стаття 215 ПКУ)

Структура розділу
4. Формування профілів ризику товару

Контрабанда
та порушення митних правил

ПРОФИЛЬ
РИСКА
ИНДИКАТОРЫ
РИСКА
ФОРМЫ
КОНТРОЛЯ
Товарні підкатегорії

Держава довіряє чесним суб’єктам
Ступені відповідності
Ступені контролю
Сприятливе співробітництво
Періодична обробка
Партнерство
Розгляд, консультування Слушні системи і можливості
Низький рівень втручання
Високий рівень втручання
Адміністративні санкції
Контроль трансакцій
Переслідування (адміністративне, кримінальне)
Розслідування, санкції
Максимальна невідповідність (плановане порушення)

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ НЕЧЕТКОЙ ЛОГИКИ
уровень риска
таможенная стоимость, грн./кг
При введении нечеткой логики для определения уровня риска, риски изменяются от 0 до, например 0,5, при таможенном оформлении товара с таможенной стоимостью 40,1 грн./кг
высокий
умеренный
низкий

Профіль ризику

Профіль ризику

Профіль ризику

Данные электронной копии ТД
Другие доступные электронные данные
степень
риска
База данных
негативной
истории
База данных
позитивной истории
Степень риска
=
Схема оцінки риску АСАУР по кожному профілю ризику

Схема оцінки ризиків АСАУР в цілому по декларації

Форми контролю, сформовані АСАУР

Принятие ТД к оформленю
Проверка АСАУР
Формирование перечня форм контроля
Выполнение выданных форм контроля
ВНЕСЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ О ПРОВЕДЕНИИ ПРОЦЕДУР В АСАУР ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ОБРАТНОЙ СВЯЗИ
НЕТ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ФОРМ КОНТРОЛЯ
ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ПРОВЕРКА ДОКУМЕНТОВ
ПРОВЕДЕНИЕ ТАМОЖЕННОГО ДОСМОТРА
Механізм застосування АСАУР

Структура розділу
5. Пропозиції щодо мінімалізації ризиків при митному оформленні товару

Порушення
Контроль
Автоматизація
Інформація
Безпека
Спрощення
Нові спільні можливості
Майбутнє в IT контролі

Взаємозв’язок складових ознак митної безпеки та основних елементів криміналістичної характеристики порушень митних правил

Взаємозв’язок складових ознак митної безпеки та основних елементів криміналістичної характеристики порушень митних правил

Взаємозв’язок складових ознак митної безпеки та основних елементів криміналістичної характеристики порушень митних правил

Взаємозв’язок складових ознак митної безпеки та основних елементів криміналістичної характеристики порушень митних правил

Взаємозв’язок складових ознак митної безпеки та основних елементів криміналістичної характеристики порушень митних правил

Податкова накладна

Обов'язкові реквізити податкової накладної

налоговая яма
транзитер
выгодополучатель
«Налоговая яма» – предприятие,
формирующее фиктивный кредит для клиентов,
которые действуют в реальном секторе экономики
«Выгодополучатели» – предприятия реального сектора экономики, в том числе крупные плательщики налогов, которые выступают «заказчиками» фиктивного налогового кредита
спящие
вновь созданные
не отчитывающиеся предприятия
«Транзитеры» – предприятия, основная цель деятельности которых состоит в передаче фиктивного налогового кредита от предприятия-«налоговой ямы» к «выгодополучателю»,
иными словами – посредники
Категории
Категорії рискооріентированої системи

Резерви надходження податків
Київ - 2012

Резерви надходження податків
Досягнення сінергічного ефекту від об’єднання двох фіскальних служб в Міністерство доходів і зборів України можливо за рахунок введення контролю за рухом товарів від моменту ввезення на територію України до моменту його продажу.
При цьому спрощення контролю буде досягатися шляхом спрощення процедур на кордоні, та переведенням контролю за допомогою механізмів аудиторського контролю та аналізу ризиків.
Ці системи будуть базуватися на системі електронного обігу податкової та митної інформації, її звірки з інформацією від інших джерел.
Податки, які на основі норм законів можуть бути сплачені в митницях Міндоходів на основі попередньої інформації, що не завжди відповідає кінцевим документам, повинні бути сплачені всередині країни.

Резерви надходження податків
Такий підхід різко зменшує джерело можливої корупції на митниці. Суб’єкту ЗЕД немає необхідності боятися, що відправник в контейнер упакував кількість товару, який не відповідає документам (наприклад, трикотаж з Китаю).
Реалізація цієї ідеї можлива бути досягнена шляхом приведення систем бухгалтерського обліку товарів всередині країни та системи обліку товарів зовнішньоекономічної діяльності до єдиних стандартів зі значним додатковим розширенням УКТ ЗЕД (Українська класифікація товарів зовнішньоекономічної діяльності) для цілей автоматизованої електронної ідентифікації товарів.
Такий підхід надасть можливість порівняти на електронному рівні товари, які ввезені та и товари, які продані, що ліквідує основу для фальсифікації товарів, дозволить контролювати не тільки митну вартість товару, як базу нарахування митних податків але також бази нарахування внутрішніх податків.

Резерви надходження податків
Досягнення цієї мети можливо тільки в умовах втілення в усі сфери торгівельного суспільства електронних технологій обліку та аудиту, що потребує законодавчого введення можливості не тільки самостійного (або за допомогою спеціалізованих комерційних структур) проведення аудиту суб’єктами господарювання, але і його використання Міністерством доходів і зборів для цілей державного контролю. За аналогією Уповноважених економічних операторів всередині країни повинні бути визначені підприємства, яким держава довіряє та дозволяє спростити різні форми контролю.
Такий підхід надасть можливість одночасно зі зміною форм контролю підвищити дохідну частину бюджету, побудувати прозору схему руху товарів, надати однакові можливості для усіх суб’єктів торгівлі, значно зменшити основу та рівень корупції.

Резерви надходження податків
Використання інформації від країни Митного союзу щодо товарів, які оформлені в митному відношенні в країнах Митного союзу, та заявлені в режимі імпорту та транзиту в Україні повинна стати дієвою складовою системи митного контролю не тільки при митному оформленні цих товарів, але також при здійсненні митного аудиторського контролю.
Міністерство доходів і зборів України у такому разі повинне також надавати країнам Митного Союзу відповідну інформацію.
Така система обміну та використанні інформації, побудована на єдиних розширених класифікаторах товарів та системі електронного документообігу, у наступному стане складовою всесвітньої мережі контролю за рухом та ланцюгами поставки товарів, що сприятиме боротьбі з контрабандою та митними правопорушеннями.

Подальший розвиток митної справи
Подальший розвиток митної справи –
тільки у створенні та впровадженні електронної інтегрованої системи відслідковування руху товарів по всьому ланцюгу поставки в різних країнах, безперервного митного та аудиторського контролю від кордону до кінцевого покупця на основі уніфікованого товарознавчого опису товарів, введення його в бухгалтерський та податковий облік, який буде здійснюватися в електронному вигляді