Методика расследования преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей презентация

1) Криминалистическая характеристика преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица.
Подавляющее большинство рассматриваемых преступлений совершается организованными преступными сообществами. В этой связи рассмотрим элементы криминалистической характеристики применительно к данному виду преступной деятельности.
Цель преступной деятельности направлена на получение сверхдоходов противоправными способами, связанными с уклонением от уплаты таможенных платежей.
Характер исходной информации имеет непосредственное значение для определения направления расследования, в частности уточнения круга и последовательности проведения первоначальных следственных действий.

В первую очередь указанная информация выявляется в процессе таможенного контроля.
Таможенный контроль – это система мер, предпринимаемых таможенными органами РФ с целью обеспечения соблюдения законодательства Российской Федерации, включая контроль за: законностью и обоснованностью перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу; соблюдением требований таможенных режимов и таможенных процедур; соблюдением тарифных и нетарифных мер таможенного регулирования внешнеэкономической деятельности (ВЭД); полнотой и своевременностью уплаты таможенных платежей и др.
Непосредственная реализация таможенного контроля осуществляется в процессе таможенного оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РФ, который включает: документальный контроль; таможенный досмотр товаров и транспортных средств; учет товаров и транспортных средств; проверку системы учета и отчетности; таможенный осмотр; устный опрос физических и должностных лиц.

Предмет преступного посягательства – это денежные средства, которые не поступили в федеральный бюджет государства в связи с уклонением от уплаты таможенных платежей за перемещенные через таможенную границу РФ товары и транспортные средства.
При осуществлении внешнеэкономической деятельности оборот товаров и транспортных средств подлежит таможенному налогообложению, что предусмотрено законодательством РФ, в том числе Таможенным кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ (ст. 8, 13), Законом РФ «О таможенном тарифе», постановлениями Правительства РФ, приказами ГТК России и другими подзаконными актами, определяющими виды, порядок расчета и условия взимания таможенных платежей на территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 18 ТК РФ таможенными платежами признаются: таможенная пошлина, налоги, таможенные сборы, сборы за выдачу лицензий, плата и другие платежи, взимаемые в установленном порядке таможенными органами.

Обстановка совершения преступления. При анализе обстановки совершения преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, весьма продуктивен уровневый подход, позволяющий рассмотреть ее на общегосударственном, региональном и местном уровнях.
Первый элемент – несовершенство правовой базы и, особенно, таможенного законодательства еще более усугубило ситуацию. Постоянно изменяющееся таможенное законодательство РФ содержит внутренние противоречия с другими отраслями права.
Упрощенный порядок регистрации хозяйствующих субъектов создает благоприятные условия для совершения преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей. В частности, ежегодно возникают и ликвидируются сотни тысяч предприятий с одноименными названиями, с представлением ложных сведений об учредителях, владельцах, уставных фондах, юридических адресах.

Элементами второго, регионального, уровня обстановки совершения преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, являются:
географическое положение региона;
особенности региональной экономики;
состояние экспорта и импорта;
развитие и интенсивность внешнеэкономических связей (внешнеторговый оборот);
правовой режим региона (например, свободная экономическая зона);
количество реальных участников внешнеэкономической деятельности и степень их участия в ней.

Третий уровень – это обстановка совершения рассматриваемых преступлений в области таможенного дела и на таможенных постах. К элементам данного уровня относятся:
положение таможни в системе внешнеэкономической деятельности (внутренняя таможня или приграничная);
географическое расположение таможни, таможенного поста;
категория таможни, обусловливающая ее структуру и штатную численность, количество таможенных постов;
оптимальная структура таможни (количество таможенных постов таможни), расположение мест таможенного контроля и оформления, оптимальность распределения между ними объема работы, создание надлежащих условий для их функционирования;
квалификация сотрудников таможенных органов;
состояние материально-технической базы таможни (таможенного поста), в том числе обеспечение технико-криминалистическими и техническими средствами таможенного контроля;
система связи внутри таможенного органа, между таможней и «околотаможенной» сферой.

Механизм реализации преступной деятельности организованных преступных сообществ состоит из нескольких взаимосвязанных стадий, которые применяются при совершении рассматриваемых преступлений, в частности:
Анализ и оценка информации о соответствующей сфере внешнеэкономической деятельности/о социально-экономической ситуации в том или ином регионе.
Определение направления и разработка технологий направления преступной деятельности.
Подготовка к реализации преступной деятельности и принятие мер по её защите (образование юридического лица, получение лицензии на внешнеэкономическую деятельность, открытие лицевого счёта в банке, заключение контракта на приобретение товаров и т. д.).
Реализация преступной деятельности в соответствии с разработанными способами совершения и сокрытия.
Принятие мер по сокрытию преступной деятельности: «отмывание» денег, полученных преступным путём или размещение их на счетах зарубежных банков, их легализация и т. д.

Способы совершения преступлений, связанные с уклонением от уплаты таможенных платежей, подразделяют на две группы.
К первой группе относятся способы незаконного изъятия товаров и транспортных средств, контролируемых таможенными службами, с целью уклонения от уплаты таможенных платежей:
отсутствие поставки на таможенный пункт товаров в таможню назначения;
нарушение законодательства о таможенных режимах, предполагающих полное или частичное освобождение от уплаты таможенных платежей, a также нарушение законодательства в сфере складских операций;
неправомерное использование тарифных льгот по уплате таможенных платежей.
Вторая группа включает способы, связанные с недостоверным декларированием товаров и транспортных средств или иными действиями, направленными на неправомерное освобождение от таможенных платежей или их приуменьшение. В частности, предполагается заявление недостоверных сведений о:
таможенной стоимости товаров;
стране происхождения товара;
наименовании и коде товаров по товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности для товаров, имеющих сходные потребительские характеристики;
количестве товаров и другие.

Личность преступника представляет собой сложную, открытую, динамично функционирующую систему, состоящую из трёх взаимосвязанных и взаимообусловленных элементов личности: социальных свойств, психологических черт и биологических свойств.
Социальные свойства определяют социальное положение (позицию) индивида, его статус в конкретной социальной системе. Психологические черты личности складываются в процессе преломления в психике бесконечного разнообразия объективных отношений, что приводит к формированию психического склада личности как неповторимого в своей совокупности индивидуального сочетания свойств у каждого конкретного человека. Наличие у индивида многочисленных биологических свойств обеспечивает его биологическую неповторимость.
Совершение таможенных преступлений, в том числе и уклонение от уплаты таможенных платежей, требует определённых знаний в экономической, правовой и таможенной сферах, особенно для осуществления организаторских и руководящих функций.

2) Типичные следственные ситуации
и оперативно-розыскные мероприятия.
При расследовании рассматриваемых преступлений, как правило, складываются неблагоприятные и комбинированные ситуации, обусловленные такими факторами, как: наличие противодействия расследованию со стороны заинтересованных в исходе дела лиц; сложность поиска надёжных источников информации и её получения о свойствах личности преступника; организационная сложность и недостаточное материально-техническое обеспечение процесса расследования. Такие ситуации можно подразделить на:
«очевидные», когда исходная информация содержит данные о событии преступления и лице, его совершившем;
«неочевидные», когда исходная информация не содержит данных о лицах, совершивших преступление (установлено по 76 % изученных уголовных дел).
Выделенные типичные следственные ситуации позволяют определить комплекс следственных действий, оперативно-розыскных и организационных мероприятий по их разрешению.

Из организационных мероприятий проводятся следующие:
проверка финансово-хозяйственной деятельности участников ВЭД;
назначение ревизии;
запрос в таможенные органы;
запрос в иные правоохранительные органы;
запрос в органы государственной власти и управления;
запрос в правоохранительные и иные органы иностранных государств;
проверка по учетам ЦБД ГНИВЦ ГТК и другим базам данных таможенных органов, ФСНП РФ (УБНП МВД РФ), ГИЦ МВД России, а также Межгосударственного информационного банка и Интерпола;
изучение приостановленных уголовных дел данной категории и административных дел о нарушении таможенных правил;
проработка архивных уголовных дел;
изучение информационных материалов Государственного таможенного комитета (ГТК) России;
истребование характеристик и другие.

Наиболее распространенными следственными действиями при расследовании преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, являются:
выемка (документов, предметов и образцов для сравнительного исследования);
осмотр (документов, предметов, места происшествия);
допрос свидетелей;
назначение судебных экспертиз.