Изменения при формировании годовой бюджетной, бухгалтерской (финансовой) отчетности презентация

Сверка показателей остатков баланса
за 2017 и 2018 год
Баланс за 2017 год (исходящий)
Баланс за 2018 год (входящий)

Баланс за 2017 год (исходящий)
Баланс за 2018 год (входящий)
Сверка показателей остатков баланса
за 2017 и 2018 год

Сведения об изменении остатков
валюты баланса ф. 0503173
Раздел 1

Причины изменений валюты баланса
01 «реорганизация»
02 «изменение валюты баланса, связанное с внедрением федеральных стандартов»
03 «изменение валюты баланса, связанное с исправлением ошибок прошлых лет»
04 «изменение валюты баланса, связанное с изменениями учетной политики»
05 «изменение валюты баланса, связанное с пересчетом показателей отчетности»
06 «иные причины, предусмотренные законодательством РФ»
Сведения об изменении остатков
валюты баланса ф. 0503173

Раздел 2 Изменения в связи с реорганизацией
01 «реорганизация»
Если валюта баланса изменилась в связи с реорганизацией, заполняется раздел 2 Сведений ф. 0503173
Сведения об изменении остатков
валюты баланса ф. 0503173

Причины изменения валюты баланса
02 «изменение валюты баланса, связанное с внедрением федеральных стандартов»
Включение показателей по счету 111
Включение показателей по счету 114
Перенос показателей на забалансовые счета

03 «ИСПРАВЛЕНИЕ ОШИБОК»
Приказ 274н «Учетная политика, оценочные значения и ошибки»,
письмо МФ РФ от 31.08.2018 № 02-06-07/62480
Инструкция № 157н:
Отражение учреждением бухгалтерских записей по ошибкам прошлых лет, корректирующих финансовый результат, формируемый по операциям прошлых лет, осуществляется по соответствующим счетам :
40118 "Доходы финансового года, предшествующего отчетному" - в части бухгалтерских записей по ошибкам года, предшествующего году их исправления, корректирующих показатель доходов прошлого года;
40128 "Расходы финансового года, предшествующего отчетному" - в части бухгалтерских записей по ошибкам года, предшествующего году их исправления, корректирующих показатель расходов прошлого года;
40119 "Доходы прошлых лет" - в части бухгалтерских записей по ошибкам прошлых лет, предшествующих году их исправления, корректирующих показатель доходов прошлых лет, не подлежащих отражению по счету 40118;
40129 "Расходы прошлых лет" - в части бухгалтерских записей по ошибкам прошлых лет, предшествующих году их исправления, корректирующих показатель расходов прошлых лет, не подлежащих отражению по счету 40128.
Отражение операций по исправительным бухгалтерским записям по ошибкам прошлых лет осуществляется в обособленных регистрах бухгалтерского учета.
Причины изменения валюты баланса

1. В 2017 году ошибочно не провели списание материалов со счета 0 105 36 000. Ошибка выявлена в 2018 году
2. Материальные запасы стоимостью до 3000 руб. ошибочно приняты в состав основных средств в 2017 году и списаны на 21 счет. Ошибка выявлена в 2018 году

3. Материальные запасы ошибочно приняты в состав основных средств в прошлые годы. Ошибка выявлена в 2018 году

4. Ошибочно отражено на счете 0 101 10 00 ОС – недвижимое имущество до получения документов, подтверждающих госрегистрацию

5. При расторжении договора дебиторская задолженность, отраженная на счете 0 206 00 000, не перенесена на счет 0 209 00 000 (в сумме финансовых требований по компенсации затрат государства к получателям авансовых платежей по произведенным предварительным оплатам не возвращенным контрагентом в случае расторжения контракта )

Корректировка ошибок в Главной книге и финансовой (бухгалтерской) отчетности
Журнал по прочим операциям (ф. 0504071) с признаком «Исправление ошибок прошлых лет»
Главная книга (ф. 0504072)
Отчетного периода (года)
Обороты по счетам
Графа 6 Код причины 3 Сведений (ф. 0503173) формируется отдельно
по признаку «Исправление ошибок прошлых лет»
Входящие остатки
Баланс ( ф. 0503130)
Входящие остатки
(ф. 0503168)
1
1
2
2

Ф. 0503130
Входящие остатки, корректируются на величину изменений, отраженных в графе 6 Сведений (ф. 0503173), относительно показателей на конец финансового года, предшествующего отчетному периоду

Причины изменения валюты баланса
04 «ИЗМЕНЕНИЕ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ»
Приказ 274н СГС "Учетная политика, оценочные значения и ошибки"
ПИСЬМО МФ РФ от 31 августа 2018 г. № 02-06-07/62480
05 «ПЕРЕСЧЕТ»
Приказ 274н СГС "Учетная политика, оценочные значения и ошибки"
ПИСЬМО МФ РФ от 31 августа 2018 г. № 02-06-07/62480
Вступают в силу с 2019 года
Сведения об изменении остатков
валюты баланса ф. 0503173

Баланс ф. 0503130 (проект)
Остаток по синтетическому счету
С выделением амортизации
Амортизация плюс обесценение

Выделение «внеоборотных матзапасов»
«Новый» объект учета
Выделение «внеоборотных» вложений
Перенос Расходов будущих периодов
Баланс ф. 0503130 (проект)

Перегруппировка показателей
Группировка показателей
Баланс ф. 0503130 (проект)

Группировка показателей
Перенос Расходов будущих периодов и
резервов
Баланс ф. 0503130 (проект)

СГС «Представление бухгалтерской отчетности»
В Балансах

Актив классифицируется как краткосрочный (оборотный), если он удовлетворяет хотя бы одному из критериев:

КРАТКОСРОЧНЫЕ И ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
Д
К

Обязательство классифицируется как краткосрочное, если оно удовлетворяет хотя бы одному из критериев:

КРАТКОСРОЧНЫЕ И ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Д
К

Краткосрочные и долгосрочные обязательства
Всегда краткосрочные обязательства
Начисленная заработная плата, депоненты, другие начисленные расходы, связанные с осуществлением деятельности субъекта отчетности
Кредиторская задолженность по налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации (за исключением инвестиционных налоговых кредитов, предоставленных в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, срок предоставления которых превышает 12 месяцев после отчетной даты)

Долгосрочные активы и обязательства
Долгосрочными активами и обязательствами является:
то что будет (ожидается) спустя 12 месяцев после отчетной даты (будущее)
а не то
что уже произошло
На уровне счетов бухгалтерского учета не планируется классификация на долгосрочные и краткосрочные активы и обязательства
не то что у субъекта отчетности есть больше 12 месяцев

Баланс ф. 0503130
Инструкция 157н
Счет 40150 «Расходы будущих периодов»
п. 302. Счет предназначен для учета сумм расходов, начисленных учреждением в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам.
страхование имущества, гражданской ответственности
выплата отпускных
приобретение неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов
Письма Минфина России от 10.08.2015 № 02-07-07/46003
от 25.01.2016 № 02-05-11/2678
Счет 40150 «Расходы будущих периодов»
операции по перечислению взносов собственников жилых помещений на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирных домах

Счет 40140 «Доходы будущих периодов»
Счет предназначен для учета сумм доходов, начисленных (полученных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам:
доходов по соглашениям о предоставлении субсидий в очередном финансовом году (годах, следующих за отчетным) в том числе на иные цели, а также на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности и приобретение объектов недвижимого имущества в государственную (муниципальную) собственность;
доходов по договорам (соглашениям) о предоставлении грантов;
доходов от операций с объектами аренды (предстоящие доходы от предоставления права пользования активом)
Баланс ф. 0503130

Счет 40160 «Резервы предстоящих расходов»
для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов на финансовый результат учреждения, по обязательствам, неопределенным по величине и (или) времени исполнения:
предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование сотрудника (служащего) учреждения;
возникающих из претензионных требований и исков по результатам фактов хозяйственной жизни, в том числе в рамках досудебного (внесудебного) рассмотрения претензий, в размере сумм, предъявленных к учреждению штрафных санкций (пеней), иных компенсаций по причиненным ущербам (убыткам), в том числе вытекающих из условий гражданско-правовых договоров (контрактов), в случае предъявления претензий (исков) к публично-правовому образованию о возмещении вреда, причиненного физическому лицу или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов или должностных лиц этих органов, в том числе в результате издания актов органов государственной власти, не соответствующих закону или иному правовому акту, а также ожидаемых судебных расходов (издержек), в случае предъявления учреждению согласно законодательству Российской Федерации претензий (исков), иных аналогичных ожидаемых расходов;
по обязательствам учреждения, возникающим по фактам хозяйственной деятельности (сделкам, операциям), по начислению которых существует на отчетную дату неопределенность по их размеру ввиду отсутствия первичных учетных документов.
Баланс ф. 0503130

Баланс государственного (муниципального) учреждения ф. 0503730
Расчеты с учредителем - в пассиве

Баланс ф. 0503130 (проект)

Баланс ф. 0503130 (проект)

Справка по заключению счетов бюджетного учета
отчетного финансового года ф. 0503110
Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года ф. 0503710
Новый раздел 3. Расшифровка расходов, принятых в уменьшение доходов отчетного периода
Заполняется на основании:
Дт 0 401 10 130 Кт 0 109 60 000
Дт 0 401 10 130 Кт 0 105 00 000

Новый раздел 3. Расшифровка расходов, принятых в уменьшение доходов отчетного периода
Пример заполнения по счету 109
Соответствующие коды из счета 109
Справка по заключению счетов бюджетного учета
отчетного финансового года ф. 0503110
Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года ф. 0503710

Новый раздел 3. Расшифровка расходов, принятых в уменьшение доходов отчетного периода
Пример заполнения по счету 105
Гр 3 не заполняется*
* В Отчете 0503121, 0503721 отражаются по КОСГУ 272
Справка по заключению счетов бюджетного учета
отчетного финансового года ф. 0503110
Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года ф. 0503710

Ошибки в части расходов по методу начисления
некорректные КБК,
некорректная структура,
несоответствие кодов между собой,
«капитальные» расходы КВР 400,
расходы на НИОКР
Исполнительные листы по приобретению нефинансовых активов
Списание целевых субсидий на расходы без подтверждения работ – КВР 612, 622…
Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110)

при формировании (корректировке) Учредителем размера участия публично-правового образования (собственника имущества) в государственном (муниципальном) учреждении –
по номеру счета 1 11 09000 00 0000 000 1 401 10 172 «Доходы от операций с активами»
По отдельным операциям с активами показатели финансового результата текущего года формируются по номеру счета 1 401 10 172 «Доходы от операций с активами», содержащего
в 1 - 17 разрядах группировочный (не детализированный) код бюджетной классификации:
при изменении кадастровой стоимости земельных участков, ранее принятых к бюджетному учету, а также при принятии на учет земельных участков, иных нефинансовых (финансовых) активов по результатам инвентаризации
- по кредиту номера счета 1 17 00000 00 0000 000 1 401 10 180 «Прочие доходы» (увеличение стоимости актива со знаком «+», уменьшение - со знаком «-»)
операции по обособлению из единого учетного объекта имущества отдельных инвентарных объектов имущества, имеющих самостоятельные кадастровые номера, а также операции по перемещению объектов основных средств между группами и (или) видами имущества, предусмотренные пунктом 37 Инструкции № 157н (недвижимое имущество учреждения, иное движимое имущество учреждения, имущество - предметы лизинга), и (или) видами имущества
- 1 14 00000 00 0000 000 1 401 10 172 «Доходы от операций с активами»
Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110)

Результаты годовой инвентаризации отражаются по соответствующим счетам аналитического учета счета 1 204 30 000 «Акции и иные формы участия в капитале» :
по восстановлению в бюджетном учете финансовых вложений – в корреспонденции со счетом 1 17 05010 01 0000 180 1 401 10 180 «Прочие доходы»;
уменьшение объема финансовых вложений (в том числе уставных фондов государственных унитарных предприятий) согласно регистрационным (уставным) документам отражается в корреспонденции со счетом
1 11 09000 00 0000 120 1 401 10 172 «Доходы от операций с активами»;
увеличение объема финансовых вложений (в том числе уставных фондов государственных унитарных предприятий) отражается, в общем случае, в корреспонденции со счетом
1 215 30 000 «Вложения в акции и иные формы участия в капитале».
Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110)

Отчет о финансовых результатах ф. 0503121
Доходы будущих периодов

Расходы будущих периодов
Отчет о финансовых результатах ф. 0503121

Обороты
по счету
1 111 00 000
+ Обороты
по счетам
1 114 00 000
Дт 40150- Кт 40150
Отчет о финансовых результатах ф. 0503121

Кт 40140- Дт 40140
Кт 40160- Дт 40160
Отчет о финансовых результатах ф. 0503121

Отчет ф. 0503123

Отчет ф. 0503123

Отчет ф. 0503123

Сведения о движении нефинансовых активов ф. 0503168
3. Движение материальных ценностей на забалансовых счетах
НЕ включаются операции с имуществом казны

Сведения о движении нефинансовых активов ф. 0503168
3.1. Движение материальных ценностей имущества казны на забалансовых счетах
В части операций с имуществом казны

Отчет ф. 0503169

Отчет ф. 0503369