Налогообложение малого и среднего бизнеса. Актуальные проблемы и пути совершенствования презентация

Для достижения цели необходимо выполнить следующие задачи:
рассмотреть понятие малого бизнеса в налоговом законодательстве;
изучить режимы налогообложения, применяемые субъектами малого бизнеса;
рассмотреть меры налогового стимулирования в РФ;
проанализировать зарубежный опыт налогообложения малого и среднего бизнеса;
описать практику применения специальных налоговых режимов, предусмотренных для субъектов малого бизнеса на примере ООО "Альянс+";
выявить проблемы развития системы налогового стимулирования в РФ.

Таблица 1 - Критерии отнесения предприятий к малому и среднему бизнесу в ЕС

Основные меры налогового стимулирования развития
малого предпринимательства в РФ
Специальные налоговые режимы,
упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых
деклараций по отдельным налогам
Упрощенная система ведения бухгалтерской отчетности
Упрощенный порядок составления статистической отчетности
Льготы в части уплаты страховых взносов
Льготы по НДС и методике ведения налогового учета по налогу на
прибыль для предприятий с минимальным размером выручки
Региональные налоговые льготы (льготы по налогу на прибыль
и имущество в некоторых регионах)
Рисунок 1 – Меры налогового стимулирования в России
Специальные налоговые режимы,
упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых
деклараций по отдельным налогам
Упрощенная система ведения бухгалтерской отчетности
Упрощенный порядок составления статистической отчетности
Специальные налоговые режимы,
упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых
деклараций по отдельным налогам
Упрощенная система ведения бухгалтерской отчетности
Льготы в части уплаты страховых взносов
Упрощенный порядок составления статистической отчетности
Специальные налоговые режимы,
упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых
деклараций по отдельным налогам
Упрощенная система ведения бухгалтерской отчетности
Льготы по НДС и методике ведения налогового учета по налогу на
прибыль для предприятий с минимальным размером выручки
Льготы в части уплаты страховых взносов
Упрощенный порядок составления статистической отчетности
Специальные налоговые режимы,
упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых
деклараций по отдельным налогам
Упрощенная система ведения бухгалтерской отчетности
Региональные налоговые льготы (льготы по налогу на прибыль
и имущество в некоторых регионах)
Льготы по НДС и методике ведения налогового учета по налогу на
прибыль для предприятий с минимальным размером выручки
Льготы в части уплаты страховых взносов
Упрощенный порядок составления статистической отчетности
Специальные налоговые режимы,
упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых
деклараций по отдельным налогам
Упрощенная система ведения бухгалтерской отчетности
Региональные налоговые льготы (льготы по налогу на прибыль
и имущество в некоторых регионах)
Льготы по НДС и методике ведения налогового учета по налогу на
прибыль для предприятий с минимальным размером выручки
Льготы в части уплаты страховых взносов
Региональные налоговые льготы (льготы по налогу на прибыль
и имущество в некоторых регионах)
Льготы по НДС и методике ведения налогового учета по налогу на
прибыль для предприятий с минимальным размером выручки
Упрощенный порядок составления статистической отчетности
Льготы в части уплаты страховых взносов
Региональные налоговые льготы (льготы по налогу на прибыль
и имущество в некоторых регионах)
Льготы по НДС и методике ведения налогового учета по налогу на
прибыль для предприятий с минимальным размером выручки
Упрощенная система ведения бухгалтерской отчетности
Упрощенный порядок составления статистической отчетности
Льготы в части уплаты страховых взносов
Региональные налоговые льготы (льготы по налогу на прибыль
и имущество в некоторых регионах)
Льготы по НДС и методике ведения налогового учета по налогу на
прибыль для предприятий с минимальным размером выручки
Специальные налоговые режимы,
упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых
деклараций по отдельным налогам
Упрощенная система ведения бухгалтерской отчетности
Упрощенный порядок составления статистической отчетности
Льготы в части уплаты страховых взносов
Региональные налоговые льготы (льготы по налогу на прибыль
и имущество в некоторых регионах)
Льготы по НДС и методике ведения налогового учета по налогу на
прибыль для предприятий с минимальным размером выручки

Рисунок 2 – Изменения в законодательстве РФ
Поддержка инвестиций и развитие человеческого капитала
Страховые взносы на обязательное пенсионное,
медицинское и социальное страхование
Совершенствование налогообложения финансовых инструментов
и создание Международного финансового центра
Упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским учетом
Создание благоприятных налоговых условий для осуществления
инвестиционной деятельности на отдельных территориях
Совершенствование налогообложения торговой деятельности
Налогообложение добычи природных ресурсов
Изменения законодательства РФ в части мер
налогового стимулирования
Поддержка инвестиций и развитие человеческого капитала
Совершенствование налогообложения финансовых инструментов
и создание Международного финансового центра
Упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским учетом
Поддержка инвестиций и развитие человеческого капитала
Совершенствование налогообложения финансовых инструментов
и создание Международного финансового центра
Создание благоприятных налоговых условий для осуществления
инвестиционной деятельности на отдельных территориях
Упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским учетом
Поддержка инвестиций и развитие человеческого капитала
Совершенствование налогообложения финансовых инструментов
и создание Международного финансового центра
Совершенствование налогообложения торговой деятельности
Создание благоприятных налоговых условий для осуществления
инвестиционной деятельности на отдельных территориях
Упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским учетом
Поддержка инвестиций и развитие человеческого капитала
Совершенствование налогообложения финансовых инструментов
и создание Международного финансового центра
Налогообложение добычи природных ресурсов
Совершенствование налогообложения торговой деятельности
Создание благоприятных налоговых условий для осуществления
инвестиционной деятельности на отдельных территориях
Упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским учетом
Поддержка инвестиций и развитие человеческого капитала
Совершенствование налогообложения финансовых инструментов
и создание Международного финансового центра
Страховые взносы на обязательное пенсионное,
медицинское и социальное страхование
Налогообложение добычи природных ресурсов
Совершенствование налогообложения торговой деятельности
Создание благоприятных налоговых условий для осуществления
инвестиционной деятельности на отдельных территориях
Упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским учетом
Поддержка инвестиций и развитие человеческого капитала
Совершенствование налогообложения финансовых инструментов
и создание Международного финансового центра

Рисунок 3 – Организационная структура ООО «Альянс+»

Таблица 2 – Основные экономические показатели ООО «Альянс+»

Таблица 3 – Динамика доходов ООО «Альянс+» за 2015 год
Рисунок 4 - Структура доходов ООО «Альянс+» за 2015 год

НБ: 3 251 548,78 – 3 142 748,75 = 108 800 руб.
Единый налог: 108 800 × 15 % = 16 320 руб.
Единый налог к уплате: 16 320 руб.
Расчет минимального налога:
НБ: 3 251 548,78 руб.
Минимальный налог: 3 251 548,78 × 1 % = 32 516руб.
Минимальный налог к уплате: 32 516 руб.
Расчет налога по УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2015 год, ставка 15 % и минимальный налог для ООО «Альянс+»:

Таблица 4 - Налоговая нагрузка ООО "Альянс+" при применении УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, ставка 15 %

УСН: 3 251 548,78 × 6 % = 195 093 руб.
Единый налог к уплате: 97 546 руб.
Расчет налога при УСН с объектом налогообложения доходы, ставка 6 %

Таблица 5 - Налоговая нагрузка ООО "Альянс+" при применении УСН с объектом налогообложения доходы, ставка 6 %

Таблица 6 – Показатели налоговой нагрузки ООО "Альянс+" при применении УСН с различными объектами налогообложения
Рисунок 5 - Показатели налоговой нагрузки ООО "Альянс+" при применении УСН с различными объектами налогообложения

Таблица 7 - Виды налогового стимулирования экономической деятельности предприятий