Налоговое регулирование. Правовые основы презентация

Налоговое регулирование
Установление принципов налогообложения
Определение круга налогоплательщиков
Установление перечня взимаемых налогов и сборов, элементов налогообложения
Закрепление прав и обязанностей налогоплательщиков
Ведение учета налогоплательщиков
Контроль за исчислением и уплатой налогов
Предоставление налоговых льгот
Применение специальных налоговых режимов
Обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов
Привлечение к ответственности за совершение налоговых правонарушений

Принципы налогообложения
Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя
Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основных прав и свобод налогоплательщика
Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма

Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя
Принцип публичной цели взимания налогов
Принцип приоритета финансовой цели взимания налогов
Принцип ограничения специализации налогов и сборов
Принцип установления, изменения и отмены налогов законами
Принцип установления налогов в должной процедуре
Принцип ограничения форм налогового правотворчества

Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основных прав и свобод налогоплательщика
Принцип юридического равенства плательщиков налогов и сборов
Принцип всеобщности налогообложения
Принцип равного налогового бремени
Принцип соразмерности налогообложения конституционно значимым целям ограничения прав и свобод

Понятие налога
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований

Налогоплательщик (субъект налогообложения) - это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств.
Группы налогоплательщиков:
· Физические лица.
· Резиденты.
· Единые.
· Независимые.
· Юридические лица.
· Нерезиденты: консолидированные, взаимозависимые.

Понятие сбора
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)

Система налогов
Федеральные:
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на доходы физических лиц;
налог на прибыль;
налог на добычу полезных ископаемых;
водный налог;
сборы за пользование объектами животного мира
государственная пошлина
Региональные:
- налог на имущество организаций;
- налог на игорный бизнес;
- транспортный налог
Местные:
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц

Страховые взносы
ФЗ от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ ….»
Тарифы страховых взносов:
Пенсионный фонд – 26 % (в 2010 г. – 20%)
Фонд социального страхования – 2,9 %
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 2,1 % (в 2010 г. – 1,1%)
Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 3 % (в 2010 г. – 2%)
Переходный период для отдельных категорий плательщиков

Специальные налоговые режимы
Единый сельскохозяйственный налог
Упрощенная система налогообложения
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Элементы налогообложения
Объект налогообложения
Налоговая база
Налоговый период
Налоговая ставка
Порядок исчисления налога
Порядок и сроки уплаты налога

Права налогоплательщиков
Получать бесплатную информацию о налогах и сборах
Получать письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах
Использовать налоговые льготы при наличии оснований и в установленном порядке
Получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит
На своевременный зачет или возврат излишне уплаченных налогов
Представлять свои интересы через представителя

Права налогоплательщиков
Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки
Получать копии актов и решений налоговых органов
Требовать соблюдения законодательства о налогах
Не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов
Обжаловать акты налоговых органов и действия их должностных лиц
На соблюдение и сохранение налоговой тайны
На возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами и действиями налоговых органов и т.д.

Обязанности налогоплательщиков
Уплачивать законно установленные налоги
Встать на учет в налоговых органах
Вести учет доходов (расходов) и объектов налогообложения
Представлять налоговые декларации
Представлять бухгалтерскую отчетность (в отношении организаций)
Представлять необходимые документы для исчисления и уплаты налогов
Выполнять законные требования налогового органа
В течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета
Письменно сообщать в налоговый орган об определенных действиях (открытие и закрытие счетов, участие в других организациях, об обособленных подразделениях, о реорганизации и ликвидации и т.д.)

Льготы по налогам и сборам
Предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать его в меньшем размере

Налоговые льготы в 2018-2019 году имеют право оформить:
Ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий;
граждане, имеющие инвалидность 1 и 2 группы;
пенсионеры;
многодетные семейства (трое и более несовершеннолетних).

Налоговые льготы
Освобождение от уплаты отдельных налогов некоторых категорий налогоплательщиков
Установление пониженных ставок налогов
Уменьшение налогооблагаемой прибыли на соответствующие суммы, направляемые на определенные цели;
Установление налоговых вычетов
Изменение установленных сроков уплаты налогов

Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов
Залог
Поручительство
Приостановление операций по счетам в банках
Арест имущества налогоплательщика
Пеня

Принудительное исполнение налоговой обязанности
Бесспорное списание сумм налогов с банковского счета налогоплательщика
Погашение недоимки за счет дебиторской задолженности
Обращение взыскания на имущество налогоплательщика

Налоговое правонарушение
Признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность

Виды налоговых правонарушений
Нарушение сроков выполнения обязанности налогоплательщиком:
уклонение от постановки на учет в налоговом органе
нарушение сроков предоставления сведений об открытии и закрытии счетов
непредставление налоговой декларации
Грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)
Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля