Понятие налогов. Функции и элементы налогов. (Лекция 1) презентация

Цель изучения дисциплины «Налоговое право» состоит в формировании компетенций выпускника по направлению подготовки 40.03.01 «Юриспруденция» в вопросах нормативного и правового обеспечения налогообложения, порядка начисления и уплаты налогов, документального сопровождения налогообложения и проведения налогового контроля.
Задачи:
- установление теоретических основ налогообложения, формирование системы знаний по организацию налогообложения физических и юридических лиц;
- формирование навыков работы с налоговой отчетностью, ее экспертизы, проведения аудита финансовой деятельности;
- ознакомление с юридической практикой в налогообложении, уяснение взаимоотношений между субъектами налогообложения;
- приобретение умений по проведению налогового контроля и составлению отчетной документации;
- формирование мировоззрения ответственного налогоплательщика.

Компетенции обучающегося
а) общекультурных (ОК):
способностью использовать основы экономических знаний в различных сферах деятельности (ОК-3);
способностью использовать основы правовых знаний в различных сферах деятельности (ОК-4).
б) общепрофессиональных (ОПК):
способностью неукоснительно соблюдать Конституцию Донецкой Народной Республики, законы, а также иные нормативные правовые акты и нормы международного права (ОПК-1);
способностью работать на благо общества и государства (ОПК-2);
способностью противостоять действиям, наносящим ущерб интересам государства, общества, физических и юридических лиц (ОПК-3);
способностью повышать уровень своей профессиональной компетентности (ОПК-6).
в)профессиональных (ПК):
способностью разрабатывать нормативные правовые акты в соответствии с профилем профессиональной деятельности (ПК-1);
способностью обеспечивать соблюдение законодательства субъектами права (ПК-3);
способностью принимать решения и совершать юридические действия в точном соответствии с законом (ПК-4);
способностью применять нормативные правовые акты, реализовывать нормы материального и процессуального права в профессиональной деятельности (ПК-5);
владением навыками подготовки юридических документов (ПК-7);
готовностью принимать участие в проведении юридической экспертизы проектов нормативных правовых актов, в том числе в целях выявления в них положений, способствующих созданию условий для проявления коррупции (ПК-14);
способностью толковать различные правовые акты (ПК-15);
способностью давать квалифицированные юридические заключения и консультации в конкретных видах юридической деятельности (ПК-16).

Требования к выпускнику
Знать:
- основные положения и понятия налогового права;
- сущность и содержание налоговых правоотношений, ряд положений налогового законодательства по вопросам налоговых операций;
- положения процессуального законодательства при рассмотрении и разрешении налоговых споров в арбитражном суде;
- правовой статус субъектов налогового права;
Уметь:
- толковать и применять нормы налогового законодательства;
- юридически правильно квалифицировать состав налоговых правонарушений и виды ответственности за них;
- применять научные методы познания (анализировать, сравнивать, обобщать), а также делать правильные выводы правовых ситуаций в сфере налогообложения;
- применять нормы разных отраслей законодательства (налогового, банковского, арбитражного процессуального и др.) при решении конкретных налоговых операций, а также при обращении в арбитражные суды;
- использовать электронные средства обучения и составления расчѐтов штрафных санкций, пений за нарушение налогового законодательства.
Владеть:
- навыками сбора и обработки необходимых данных;
- навыками выбора и применения правовых средств для обработки данных;
- навыками анализа и интерпретации информации, содержащейся в различных отечественных и зарубежных источниках;
- навыками интерпретации полученных в процессе анализа результатов и формулирования выводов и рекомендаций.

ТЕМА 1.
«Понятие налогов.
Функции и элементы налогов»
План темы:
1. Исторические особенности развития налогов и налогообложения.
2. Налог как правовая категория: понятие, признаки, сущность.
3. Функции налогов.
4. Элементы налогов.
Методические рекомендации к изучению темы:
При изучении данной темы необходимо обратить внимание на сущность налогов, их целевое назначения, признаки и формы отнесения платежей к налогам и сборам. Установить функции налогов и их влияние на социально-экономическое развитие государства. Раскрыть элементы налогов как основу дальнейшего изучения порядка начисления и уплаты налогов и сборов.
Литература:
1. О НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ // Закон ДНР, принят Постановлением Народного Совета 25 декабря 2015 года № 99-IНС.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (дата актуализации 02.02.2015).

1. Исторические особенности развития налогов и налогообложения
Э. Салигмен. Этапы развития системы налогообложения
1. Преобладание идеи дара (подарка).
2. Проведение параллели между налогом и просьбой государства о помощи.
3. Закрепление идеи помощи, предоставляемой государству.
4. Распространение идеи о жертве, которую приносит народ в интересах государства.
5. Отказ от части в интересах общего блага.
6. Навязывание идеи долга или обязанности платить налог.
7. Появление идеи принуждения со стороны государства к уплате.
8. Возникновение идеи определенной доли или оклада, который устанавливается правительством без всякой зависимости от воли плательщика.

Некоторые исторические аспекты налогообложения
Дань – начало финансового устройства Руси.
2. Объекты налогообложения: земля, двор, дым.
Субъекты налогообложения:
тяглые дворы, податное сословие, обеленные.

3. Виды налогов: дани, дары, оброк, ямские деньги, стрелецкий хлеб и деньги, ясак, пошлины (торговые, судовые).

4. Наличие специальных Приказов
5. Правление Петра І, зачинщики налогов
6. Промысловый налог

7. Соляные бунты.
8. 19 ст.: подушная подать,
питейный сбор, пошлина.
С ростом благосостояния подданных Российской империи неуклонно росло потребление хлебного вина
Во всех городах и весях Руси люди знали, сколько и в какой срок положено выпить за благо и на благо государства

9. Десятимиллиардный революционный налог.
10. 02.1921 – “золотое время налогообложения.

11. Современное налогообложение.
10. Налоговые оффшоры мира.

2. Налог как правовая категория: понятие, признаки, сущность.
Закон ДНР О налоговой системе устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов, в том числе:
1) виды налогов и сборов, взимаемых в ДНР;
2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей
по уплате налогов и сборов;
3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных
налогов;
4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников
отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
5) формы и методы налогового контроля;
6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;
7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных
лиц.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый в соответствующий бюджет с плательщиков налогов, в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности Донецкой Народной Республики.
Сбором является обязательный платеж, взимаемый в соответствующий бюджет с плательщиков сборов, с условием получения ими специальной выгоды, в том числе в результате совершения в интересах таких лиц государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и лицами юридически значимых действий.

Принципы налогов:
Однократность (один и тот же объект нельзя облагать дважды налогом аналогичного вида);
Централизация установления (устанавливаются налоги Верховной Радой Украины);
Равный подход и к налогообложению всех субъектов любых форм собственности;
Научный подход к формированию элементов налога.
Признаки налога:
Налог – это вид платежа регулируемый актом компетентного органа государственной власти;
Налог имеет односторонний характер установления (безвозмездность);
Налог носит безусловный характер: оплата происходит без ожидания привилегий со стороны государства.
Налог – обладает не целевым характером, за исключением сборов в государственные целевые фонды.
Обязательный характер налога – незаконность и наказание за неуплату налога.

Юридические лица
налогоплательщики – юридические лица, физические лица-предприниматели, налоговые агенты, физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и/или сборы;
юридические лица резиденты – юридические лица, зарегистрированные и осуществляющие деятельность на территории Донецкой Народной Республики;
юридические лица нерезиденты – не зарегистрированные юридические лица, осуществляющие и/или не осуществляющие деятельность на территории Донецкой Народной Республики.
Физические лица-предприниматели
физические лица – резиденты, зарегистрированные и осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Донецкой Народной Республики.
физические лица-предприниматели – нерезиденты, не зарегистрированные физические лица, осуществляющие и/или не осуществляющие деятельность на территории Донецкой Народной Республики.
лица, на которых возложены обязанности по исчислению удержанию и перечислению с юридического лица, физического лица-предпринимателя, физического лица, юридического лица – нерезидента, физического лица-предпринимателя нерезидента налогов и сборов в бюджеты Донецкой Народной Республики.
Налоговые агенты

1) налог на прибыль;
2) акцизный налог;
3) экологический налог;
4) сбор за транзит, продажу
и вывоз отдельных видов товаров;
5) плата за использование недр;
6) сбор за специальное использование воды;
7) налог с оборота;
8) сбор на развитие виноградарства,
садоводства и хмелеводства.
РЕСПУБЛИКАНСКИЕ
НАЛОГИ и СБОРЫ
МЕСТНЫЕ
НАЛОГИ и СБОРЫ
1) подоходный налог;
2) плата за землю;
3) упрощенный налог;
4) плата за патент;
5) сельскохозяйственный налог;
6) транспортный налог;
7) сбор за специальное использование рыбных и других водных живых ресурсов;
8) сбор за осуществление валютно-обменных операций.

3. Функции налогов.

Налоговое регулирование - один из самых мобильных элементов налогового механизма и сферы государственного управления.
Структуру налогового регулирования составляет система экономических мер оперативного вмешательства в ход выполнения налоговых обязательств.
Методы налогового регулирования являются элементами налоговой концепции, принятой парламентом страны, и имеют характер законодательной нормы, обязательной для исполнения.
Налоговое регулирование - очень сложная конструкция налоговых правоотношений, поскольку в них сталкиваются экономические интересы в той точке соприкосновения, прогнозировать которую довольно трудно. Содержание и цели налогового регулирования определены регулирующей функцией системы налогообложения, следовательно, этот процесс объективно необходим, и его результат зависит от адекватности методов оценки состояния реальной экономики, используются.
Налоговое регулирование осуществляется через экономически обоснованную систему льгот и представляет собой взаимообусловленный комплекс налоговых преференций стратегического действия, что компенсирует финансовые потери при выпуске новой и конкурентоспособной продукции, модернизации технологических процессов укрепляющей основы малого и среднего производственного бизнеса.

В зависимости от плательщика:
с юридических лиц (налог на прибыль);
с физических лиц (подоходный налог);
смешанные (налог с владельцев транспортных средств).
По форме обложения:
прямые – налоги, взимаемые в процессе приобретения или аккумуляции материальных благ с определенным размером объекта обложения (на прибыль, на имущество, с владельцев транспортных средств и т.д.);
косвенные – налоги, являющиеся частью цены товара (НДС, акциз, таможенная пошлина).
В зависимости от компетентности органа государственной власти, регулирующего вид налога:
общегосударственные;
местные.
В зависимости от способа взимания:
количественные (размер налога устанавливается для каждого плательщика отдельно с учетом его имущественного состояния и возможности уплаты);
раскладочные – определение размера осуществляется на группу плательщиков, а дальнейшую раскладку они устанавливают самостоятельно.
В зависимости от канала поступления:
государственные (полностью в государственный бюджет);
местные ( перечисляются в местный бюджет);
пропорциональные (распределяются в соответствии с законодательно установленной пропорцией между государственным и местным бюджетом (на прибыль);
внебюджетные (поступают в определенные фонды целевого характера).
В зависимости от характера использования:
общего назначения (не указывается цель взимания налога);
целевые (в основном сборы и платежи, например в инновационный фонд – на поддержку инновационных проектов, отчисления в фонд социального страхования – на выплату пособий, материальной помощи и т.д.).
В зависимости от периодичности взимания:
разовые – взимаются 1 раз в течении налогового периода при совершении определенных действий (уплата налога на получение наследства, таможенный сбор);
систематические – взимаются через определенный промежуток времени в течении всей деятельности налогоплательщика (НДС, налог на прибыль).
В зависимости от способа учета налогового платежа:
налоги, финансируемые потребителем (НДС, акцизный сбор);
налоги, включенные в себестоимость (с владельцев транспортных средств, начисления на заработную плату);
налоги, уплачиваемые за счет балансовой прибыли (до уплаты налога на прибыль, на рекламу, на имущество);
финансовые налоги – уплачиваемые из чистой прибыли (сбор за право торговли, сбор за использование местной символики).

плательщик
налога
физические лица (резиденты и нерезиденты), юридические лица (резиденты и нерезиденты) и их обособленные подразделения, которые имеют, получают (передают) объекты налогообложения или осуществляют деятельность (операции), являющиеся объектом налогообложения в соответствии с Кодексом или налоговыми законами, и на которых возложена обязанность по уплате налогов и сборов;
объект
налого-
обложения
имущество, товары, доход (прибыль) или его часть, обороты по реализации товаров (работ, услуг), операции по поставке товаров (работ, услуг) и другие объекты, определенные налоговым законодательством, с наличием которых налоговое законодательство связывает возникновение у плательщика налогового долга;
база
налого-
обложения
расчетная величина, к которой применяется ставка налога.
ставка
налога
размер налоговых начислений на (от) единицу (единицы) измерения базы налогообложения; Она может быть базовой (основной); предельной -максимальный или минимальный размер ставки по определенному налогу, абсолютной (специфической) - согласно которой размер налоговых начислений устанавливается как фиксированная величина, относительной (адвалорной) признается ставка налога, согласно которой размер налоговых начислений устанавливается в процентном или кратном отношении к единице стоимостного измерения базы налогообложения.
порядок
исчисления
осуществляется путем умножения базы налогообложения на ставку налога с / без применением соответствующих коэффициентов;
налоговый
период
признается установленный период времени, с учетом которого происходит исчисление и уплата отдельных видов налогов и сборов;
налоговая
отчетность
срок и порядок представления отчетности об исчислении и уплате налога - к ней относятся декларации или расчет.
4. Элементы налогов.

Цена
производителя
КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ включаются в цену товаров, работ и услуг, их размер для отдельного плательщика прямо не зависит от величины его доходов.
НДС
Акциз
Пошлина
НДС
18%
Цена
20 руб.
Цена
производителя
Реализация
Покупатель
Цена
производителя
Цена
производителя
НДС
Цена
производителя
18%
НДС
Цена
производителя
18%
НДС
Цена
производителя
Реализация
18%
НДС
Цена
производителя
Реализация
18%
НДС
Цена
производителя
Реализация
18%
НДС
Цена
производителя
Реализация
18%
НДС
Цена
производителя
Цена
20 руб.
Реализация
18%
НДС
Цена
производителя
Цена
20 руб.
Реализация
18%
НДС
Цена
производителя
Цена
20 руб.
Реализация
18%
НДС
Цена
производителя
Цена
20 руб.
Реализация
18%
НДС
Цена
производителя
Цена
20 руб.
Реализация
18%
НДС
Цена
производителя
Цена
20 руб.
Реализация
18%
НДС
Цена
производителя
Покупатель
Цена
20 руб.
Реализация
18%
НДС
Цена
производителя