Слайд 2
![Учебный вопрос № 1: «Базовые понятия. Бюджет и план»](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-1.jpg)
Учебный вопрос № 1:
«Базовые понятия. Бюджет и план»
Слайд 3
![Планирование является основной функцией управления предприятия; позволяет собственнику и руководству](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-2.jpg)
Планирование
является основной функцией управления предприятия;
позволяет собственнику и руководству компании
представлять будущее финансовое состояние как предприятия в целом, так и его отдельных бизнес-единиц,
своевременно оценивать потребность в ресурсах для дальнейшего развития предприятия.
Слайд 4
![Задачи планирования обеспечение необходимыми ресурсами выполнения производственно-хозяйственных и инвестиционных планов](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-3.jpg)
Задачи планирования
обеспечение необходимыми ресурсами выполнения производственно-хозяйственных и инвестиционных планов предприятия;
планирование дивидендной
политики;
предоставление информации для выбора наиболее эффективных направлений инвестирования;
Слайд 5
![Задачи планирования 4. определение сумм налоговых платежей с учетом законодательно](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-4.jpg)
Задачи планирования
4. определение сумм налоговых платежей с учетом законодательно разрешенных возможностей
их минимизации;
5. формирование содержания и перечня плановых документов, достаточных для проведения анализа будущего финансового состояния и расчета показателей эффективности деятельности предприятия;
6. Выявление лучших условий проведения расчетов с различными контрагентами, кредиторами и составление графиков платежей.
Слайд 6
![Задачи планирования реализуются в краткосрочных планах (сроком до 1 года);](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-5.jpg)
Задачи планирования реализуются
в краткосрочных планах (сроком до 1 года);
в
среднесрочных планах (до 5 лет);
в перспективных планах (свыше 5 лет).
Слайд 7
![Этапы планирования Определение целей и их количественное выражение; Конкретизация стратегических](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-6.jpg)
Этапы планирования
Определение целей и их количественное выражение;
Конкретизация стратегических целей на среднесрочную
перспективу;
Формирование детальных оперативных планов по реализации задач.
Слайд 8
![Бюджетирование важный инструмент оперативного финансового управления, включающий анализ, планирование, контроль](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-7.jpg)
Бюджетирование
важный инструмент оперативного финансового управления, включающий анализ, планирование, контроль исполнения
плановых показателей;
процесс разработки и исполнения бюджетов;
управленческая технология, направленная на реализацию стратегических целей посредством организации процедур планирования, контроля и анализа исполнения бюджетов предприятия.
Слайд 9
![Компании, внедряющие у себя бюджетирование, стремятся решить следующие задачи: 1.](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-8.jpg)
Компании, внедряющие у себя бюджетирование, стремятся решить следующие задачи:
1. сформировать единую
информационную базу для принятия управленческих решений, в частности для разработки систем стимулирования сотрудников;
2. получать реальные прогнозы финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
3. повысить согласованность действий различных подразделений компании;
Слайд 10
![Компании, внедряющие у себя бюджетирование, стремятся решить следующие задачи: 4.](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-9.jpg)
Компании, внедряющие у себя бюджетирование, стремятся решить следующие задачи:
4. усилить направленность
деятельности подразделений на выполнение стратегических задач;
5. получить возможность своевременно реагировать на информацию об ухудшении финансовых показателей и принимать меры по недопущению развития кризисных явлений;
6. усилить контроль за эффективным использованием ресурсов и денежных средств.
Слайд 11
![Бюджетный процесс совокупность последовательных управленческих действий, включающих в себя постановку](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-10.jpg)
Бюджетный процесс
совокупность последовательных управленческих действий, включающих в себя постановку целей и
выбор показателей стратегического планирования на предприятии, финансовое и операционное планирование, сопоставление плановых и проведение управленческого воздействия, а также корректировку целей, планов и бюджетов.
Слайд 12
![Бюджет план, составленный на следующий период в натуральном и денежном](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-11.jpg)
Бюджет
план, составленный на следующий период в натуральном и денежном выражении,
который определяет необходимые ресурсы для реализации целей предприятия в соответствующем периоде.
Слайд 13
![Бюджетный период горизонт планирования; срок, на который утверждается бюджет.](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-12.jpg)
Бюджетный период
горизонт планирования;
срок, на который утверждается бюджет.
Слайд 14
![Финансовые бюджеты - бюджет движения денежных средств; бюджет капиталовложений; бюджет по балансовому листу.](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-13.jpg)
Финансовые бюджеты
- бюджет движения денежных средств;
бюджет капиталовложений;
бюджет по балансовому листу.
Слайд 15
![Операционные бюджеты Бюджет продаж; Производственный бюджет; Бюджет закупок; Бюджет коммерческих](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-14.jpg)
Операционные бюджеты
Бюджет продаж;
Производственный бюджет;
Бюджет закупок;
Бюджет коммерческих расходов;
Бюджет общепроизводственных расходов;
Бюджет трудовых затрат;
Бюджет
административно-хозяйственных расходов;
Прогнозный бюджет доходов и расходов.
Слайд 16
![Фиксированные бюджеты Бюджеты «от достигнутого» составляют на основании анализа выполнения](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-15.jpg)
Фиксированные бюджеты
Бюджеты «от достигнутого» составляют на основании анализа выполнения бюджетов
прошлых периодов с учетом ожидаемых изменений условий хозяйствования предприятия;
бюджеты «с нуля» не учитывает прошлые результаты, а отталкивается от представлений того, какими должны быть затраты в будущем.
Слайд 17
![По принципу разработки и направленности информационных потоков различают: бюджеты, построенные «снизу вверх»; бюджеты, построенные «сверху вниз».](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-16.jpg)
По принципу разработки и направленности информационных потоков различают:
бюджеты, построенные «снизу вверх»;
бюджеты,
построенные «сверху вниз».
Слайд 18
![В зависимости от обязанности исполнения выделяют: директивные; индикативные.](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-17.jpg)
В зависимости от обязанности исполнения выделяют:
директивные;
индикативные.
Слайд 19
![По отношению к объекту бюджетирования: Функциональный бюджет; Операционный бюджет.](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-18.jpg)
По отношению к объекту бюджетирования:
Функциональный бюджет;
Операционный бюджет.
Слайд 20
![По признаку выделения уровня и объема ответственности: Бюджет предприятия; Бюджет](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-19.jpg)
По признаку выделения уровня и объема ответственности:
Бюджет предприятия;
Бюджет центра финансовой ответственности;
Бюджет
проекта;
Постатейный бюджет.
Слайд 21
![Учебный вопрос № 2: «Инфраструктура бюджетного процесса»](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-20.jpg)
Учебный вопрос № 2:
«Инфраструктура бюджетного процесса»
Слайд 22
![Бюджетный процесс включает Методологический блок; Организационный блок; Программно-технический блок.](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-21.jpg)
Бюджетный процесс включает
Методологический блок;
Организационный блок;
Программно-технический блок.
Слайд 23
![Подходы к выделению объектов бюджетирования: Построение бюджетов на основе финансовой](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-22.jpg)
Подходы к выделению объектов бюджетирования:
Построение бюджетов на основе финансовой структуры, или
бюджетирование по центрам финансовой ответственности;
Построение бюджетов на основе выделения бизнес-процессов.
Слайд 24
![Внутренние факторы, влияющие на выбор бюджетной модели: Уровень стратегической зрелости](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-23.jpg)
Внутренние факторы, влияющие на выбор бюджетной модели:
Уровень стратегической зрелости руководства компании,
характеризующийся наличием четко сформированной стратегии;
Степень централизации управления компанией;
Развитость информационной системы управления.
Слайд 25
![Виды бюджетной модели: Классическая (процесс разработки бюджетов начинается с бюджета](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-24.jpg)
Виды бюджетной модели:
Классическая (процесс разработки бюджетов начинается с бюджета продаж и
охватывает все виды деятельности предприятия, позволяя выявить финансовый результат, чистый денежный поток, финансовое состояние в целом в компании);
индивидуальная (учитывает специфику конкретной компании, когда порядок разработки бюджетов отличается от классического подхода, и в состав бюджетов могут быть введены дополнительные бюджеты);
частная (предполагает бюджетирование отдельных областей деятельности, в частности производственно-коммерческой либо финансовой).
Слайд 26
![Учебный вопрос № 3: «Взаимосвязь финансовой и бюджетной структур компании»](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-25.jpg)
Учебный вопрос № 3:
«Взаимосвязь финансовой и бюджетной структур компании»
Слайд 27
![Финансовая структура иерархия центров финансовой ответственности, определяющая делегирование части полномочий от высших уровней иерархии к низшим.](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-26.jpg)
Финансовая структура
иерархия центров финансовой ответственности, определяющая делегирование части полномочий от высших
уровней иерархии к низшим.
Слайд 28
![Центр финансовой ответственности структурное подразделение, осуществляющее определенный набор хозяйственных операций,](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-27.jpg)
Центр финансовой ответственности
структурное подразделение, осуществляющее определенный набор хозяйственных операций, способное оказывать
непосредственное воздействие на расходы и доходы от этих операций и отвечающее за величину данных доходов и расходов.
Слайд 29
![Подходы к закреплению ответственности за затраты центра Руководство центра отвечает](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-28.jpg)
Подходы к закреплению ответственности за затраты центра
Руководство центра отвечает за прямые
затраты;
Ответственность возлагается только за контролируемые затраты.
Слайд 30
![Центры затрат - отвечают только за затраты по своей деятельности](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-29.jpg)
Центры затрат
- отвечают только за затраты по своей деятельности и являются
низшим звеном в иерархии;
- могут являться различные производственные подразделения и функциональные службы, которые отвечают за потребление ресурсов, необходимых для осуществления своей деятельности.
Слайд 31
![Центры дохода подразделения, которые отвечают за реализацию готовой продукции, товаров](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-30.jpg)
Центры дохода
подразделения, которые отвечают за реализацию готовой продукции, товаров и услуг,
приносят компании доход, т.е. могут своей деятельностью влиять на объем реализованной продукции, в отдельных случаях устанавливать цены, выбирать ассортимент продаж, определять политику скидок, расчетов с покупателями;
к ним относятся отдел продаж, коммерческая служба, оптовая база, сеть фирменных магазинов.
Слайд 32
![Центры прибыли Представляют собой более высокую ступень в иерархии финансовой](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-31.jpg)
Центры прибыли
Представляют собой более высокую ступень в иерархии финансовой структуры;
Бизнес-направление; предприятие
в составе холдинга; полностью самостоятельная компания.
Слайд 33
![Центры инвестиций являются верхним уровнем финансовой структуры и своими решениями](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-32.jpg)
Центры инвестиций
являются верхним уровнем финансовой структуры и своими решениями влияют на
прибыль компании, полученную не только по текущей деятельности, но и в результате инвестиционных решений, при этом могут осуществляться инвестиции не только в предприятия холдинга, но и в другие предприятия.
Слайд 34
![Этапы построения финансовой структуры Проведение анализа организационной структуры; Выявление лиц](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-33.jpg)
Этапы построения финансовой структуры
Проведение анализа организационной структуры;
Выявление лиц влияющих на движение
денежных средств и материальных ресурсов, закрепление ответственности за использование ресурсов;
Распределение ответственности за планирование, учет, контроль и анализ финансовых показателей компании и подразделений, устанавливается иерархия ответственности;
Слайд 35
![Этапы построения финансовой структуры 4. Определение принципов распределения бюджетов по](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-34.jpg)
Этапы построения финансовой структуры
4. Определение принципов распределения бюджетов по центрам ответственности;
5.
Установление взаимосвязи бюджетов центров финансовой.
Слайд 36
![Финансовая структура определяет бюджетную структуру компании, представляющую собой иерархию операционных, функциональных и основных бюджетов.](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-35.jpg)
Финансовая структура определяет бюджетную структуру компании, представляющую собой иерархию операционных, функциональных
и основных бюджетов.
Слайд 37
![Система трансфертного ценообразования При разработке товаров или оказании услуг доходы](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-36.jpg)
Система трансфертного ценообразования
При разработке товаров или оказании услуг доходы одного подразделения
одновременно превращаются в расходы другого;
Система мотивации менеджеров, направленная на рост прибыли центров ответственности была эффективной для всего предприятия, необходимо увязать рост прибыли подразделения с увеличением прибыли всей компании;
Должна сохранить структурную целостность и обособленность центров ответственности.
Слайд 38
![Подходы к расчету трансфертной цены рыночный подход, определяющий трансфертные цены](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-37.jpg)
Подходы к расчету трансфертной цены
рыночный подход, определяющий трансфертные цены га основе
цен на соответствующие ресурсы на внешнем рынке;
затратный подход, рассчитывающий трансфертную цену на основе какого-либо выбранного вида затрат;
подход, основанный на договорных трансфертных ценах, т.е. ценах, установленных в рамках определенного договора.
Слайд 39
![Учебный вопрос № 4: «Формирование сводного бюджета предприятия»](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-38.jpg)
Учебный вопрос № 4:
«Формирование сводного бюджета предприятия»
Слайд 40
![Цель формирования сводного бюджета предоставление руководству предприятия данных об ожидаемом финансовом положении фирмы](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-39.jpg)
Цель формирования сводного бюджета
предоставление руководству предприятия данных об ожидаемом финансовом
положении фирмы
Слайд 41
![Последовательность разработки бюджетов Построение функциональных бюджетов и формирование на их](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-40.jpg)
Последовательность разработки бюджетов
Построение функциональных бюджетов и формирование на их базе бюджета
доходов и расходов, выявляющего финансовый результат по основной деятельности;
Подготовка основного бюджета, которая состоит в расчете движения денежных средств по основной деятельности и определении необходимости привлечения на краткосрочной основе заемных средств.
Слайд 42
![Последовательность разработки бюджетов - Разработка бюджета по балансовому листу, в](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-41.jpg)
Последовательность разработки бюджетов
- Разработка бюджета по балансовому листу, в котором сведены
результаты всех операций предприятия на конец периода и сбалансированы планируемые источники деятельности предприятия с направлениями их использования.
Слайд 43
![Бюджет доходов и расходов включает: -бюджет продаж; бюджет производства; бюджет](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-42.jpg)
Бюджет доходов и расходов включает:
-бюджет продаж;
бюджет производства;
бюджет запасов готовой
продукции;
бюджет постоянных расходов (расходы на заработную плату, командировки, рекламу, представительские расходы и т.д.);
бюджет закупок;
бюджет производственной себестоимости реализованной продукции.
Слайд 44
![Учебный вопрос № 5: «Анализ и контроль исполнения бюджетов»](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-43.jpg)
Учебный вопрос № 5:
«Анализ и контроль исполнения бюджетов»
Слайд 45
![Система внутреннего контроля исполнения бюджета логическая структура формальных и/или неформальных](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-44.jpg)
Система внутреннего контроля исполнения бюджета
логическая структура формальных и/или неформальных процедур,
предназначенная для анализа и оценки эффективности управления ресурсами, затратами, обязательствами компании в течение бюджетного периода.
Слайд 46
![Основными элементами системы контроля являются: объекты контроля - бюджеты структурных](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-45.jpg)
Основными элементами системы контроля являются:
объекты контроля - бюджеты структурных подразделений;
предметы
контроля - отдельные характеристики состояния бюджетов (соблюдение лимитов фонда оплаты труда, расходов сырья и материалов и т.д.);
субъекты контроля - структурные подразделения предприятия, осуществляющие контроль за соблюдением бюджетов.
Слайд 47
![Система внутреннего контроля исполнения сводного бюджета предприятия предполагает текущее принятие](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-46.jpg)
Система внутреннего контроля исполнения сводного бюджета предприятия предполагает
текущее принятие управленческих решений на
различных уровнях организационной иерархии, исходя из критерия выбора оптимальных альтернатив в рамках установленного бюджетного задания. Эта работа в течение всего бюджетного периода ведется структурными подразделениями - центрами ответственности предприятия;
поступление от центров ответственности управленческим службам (планово-экономический, финансовый или бюджетный отделы) соответствующей информации о ходе выполнения бюджетного задания;
анализ текущей информации о выполнении бюджета управленческими службами и подготовка рекомендаций высшему руководству.
Слайд 48
![Анализа исполнения бюджетов имеет две основные цели плановую; контрольно-стимулирующую.](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-47.jpg)
Анализа исполнения бюджетов имеет две основные цели
плановую;
контрольно-стимулирующую.
Слайд 49
![Схема формирования бюджета по результатам анализа](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/149518/slide-48.jpg)
Схема формирования бюджета по результатам анализа