Использование опыта налогообложения нефтегазовых компаний Норвегии при создании системы налогообложения отрасли в России презентация

Цель: Оценка возможности введения и использования налога на дополнительный доход в России на основе сравнительного анализа финансовых результатов деятельности компаний ПАО “НК “Роснефть” и норвежской “Statoil”.
Задачи:
• Рассмотреть историю развития российской системы налогообложения нефтяной отрасли;
• Изучить особенности системы налогообложения нефтяной отрасли в Норвегии и других странах;
• Рассчитать долю налогового бремени в выручке компаний;
• Рассчитать коэффициенты рентабельности “НК “Роснефть” и “Statoil”;
• Провести сравнительный анализ рассчитанных коэффициентов и исследовать возможность применения норвежского опыта в России.

Характеристика существующей системы налогообложения нефтегазовой отрасли России
Основа налоговой нагрузки:
Налог на добычу полезных ископаемых
Экспортная и таможенная пошлины
Налог на прибыль
Акцизные сборы на нефтепродукты( компании сегмента переработки и сбыта)
Появление налоговых льгот для различных видов месторождений и конкретных залежей делает налоговую систему малоэффективной и сложноадминистрируемой.

Новая налоговая реформа
Уплата налога на дополнительный доход не освободит налогоплательщика от уплаты НДПИ и таможенных пошлин в отношении пилотных месторождений в периметре НДД, но уплачивать он будет для нефти по меньшей ставке по сравнению со стандартными месторождениями, не участвующими в эксперименте.
Группы месторождений:
Гринфилды в Восточной Сибири
Гринфилды в Западной Сибири
Браунфилды в Западной Сибири
Месторождения трудноизвлекаемых запасов
База налога на дополнительный доход = выручка от реализации углеводородного сырья -фактические и расчетные расходы.

Норвежская система налогообложения отрасли
Высокой ставкой налога на прибыль (в настоящее время 78 %) компенсируется:
Прямым списанием затрат на поисково-разведочные работы
Ускоренной налоговой амортизацией
30 % аплифтом
Налоговыми вычетами в отношении финансовых издержек, связанных с ведением нефтедобывающей деятельности
2017 год: обычная налоговая ставка 24%, специальная налоговая ставка 54%.
2018 год: Обычная налоговая ставка – 23%, специальная налоговая ставка – 55%

Анализ влияния нефтегазовых доходов на государственный бюджет
Рисунок 1 - Динамика поступлений доходов федерального бюджета в 2013-2017 годах.
Рисунок 2 - Доля и структура нефтегазовых доходов в бюджете.

Новые разработки сопряжены высокими капитальными и операционными затратами, применением дорогостоящих технологий и созданием новой инфраструктуры, что является главным препятствием по осуществлению таких работ.
В связи с этим государство должно стимулировать нефтяные компании к финансированию и развитию научно-технических, поисковых и исследовательских работ, что будет способствовать разработке новых современных технологий.
Рисунок 3 – Коэффициент извлечения нефти в зависимости от применяемых технологий, %

Анализ доли налогового бремени в выручке компаний Statoil и Роснефть и влияния коэффициентов рентабельности на налоговую базу
Компании «НК «Роснефть» и “Statoil” являются крупнейшими представителями нефтяной отрасли России и Норвегии, контрольный пакет акций, которых принадлежит государству. Роснефть – 50%. Statoil –70,9%.
Рисунок 5 - Структура выручки от реализации нефти для различных категорий запасов, $/ барр.
Рисунок 4 – Динамика доли налогового бремени в выручке компании «НК «Роснефть».

Рисунок 6 – Динамика доли налога на прибыль в выручке компании Statoil.
В отчетности компании Statoil практически не раскрывается подробная информация по налогам, кроме налога на прибыль, а в годовых отчетах содержатся данные лишь по налогам, связанным с оплатой труда. В связи с этим показатели доли «отраслевых» налогов в выручке для компании Statoil могли получиться такими низкими. Также необходимо учесть тот факт, что налоги компании Statoil, за исключением налога на прибыль, практически не меняются.

Рисунок 7 – Динамика рентабельности активов «НК «Роснефть»
Рисунок 8 – Динамика рентабельности активов Statoil
Рисунок 9 – Динамика рентабельности собственного капитала «НК «Роснефть»
Рисунок 10 – Динамика рентабельности собственного капитала Statoil

Рисунок 11 – Рентабельность продаж «НК «Роснефть»
Рисунок 12 – Рентабельность продаж Statoil
В 2013 и 2014 годах показатель рентабельности Роснефти намного выше, чем в предыдущие годы, это, в частности, связано с высокими ценами на нефть.

Выводы:
Система НДД рассматривается в качестве стимулирующей разработку новых месторождений за счет смещения зависимости налоговой нагрузки от валовых показателей (НДПИ, таможенные пошлины на углеводороды) к обложению прибыли.
Доля налогового бремени в выручке российской компании намного выше, чем у норвежской. Связано это с тем, что налог в Норвегии взимается именно с прибыли, в то время как в российской системе высока доля “отраслевых” налогов.
Коэффициенты рентабельности норвежского Statoil подтверждают положительный опыт стабильности системы налогообложения рассматриваемой страны в данной отрасли.
Результаты анализа коэффициентов рентабельности показали необходимость для российской компании и соответственно других ВИНК в создании стимулирующей системы налогообложения.