Налоговая система Республики Беларусь презентация

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
Сущность налогов, их классификация
Принципы налогообложения и функции налогов
Элементы налога
Налоговое законодательство
Налоги и отчисления, включаемые в цены и уплачиваемые из выручки от реализации продукции
Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции
Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)

1. Сущность налогов, их классификация
Налог — это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и(или) местные бюджеты.

Классификация налогов
1. По уровню органов управления:
Республиканские налоги
Местные налоги

2. По субъекту налогоплательщика
налоги, взимаемые с юридических лиц
налоги, взимаемые с физических лиц
Ряд налогов взимается с тех и других.
Классификация налогов

Классификация налогов
3. По характеру налоговых ставок:
пропорциональные – их ставки неизменны и не зависят от вели-чины объекта налогообложения;
прогрессивные – ставки повышаются по мере увеличения вели-чины объекта налогообложения;
регрессивные – ставки понижаются по мере увеличения величи-ны объекта налогообложения;
ступенчатые – ставки ступенчато изменяются по мере увеличения величины объекта налогообложения;
твердые – величина налога исчисляется от неизменяемой базы (от базовой величины).

Классификация налогов
4. По способу изъятия:
Прямые налоги
Косвенные налоги

Классификация налогов
5. По источникам уплаты:
из выручки от реализации;
из себестоимости продукции;
за счет финансовых результатов;
из заработной платы.

Специальные отчисления
- приравнены к налогам, имеют строго определенное целевое назначение и формируют внебюджетные фонды.
Сборы и пошлины
- платежи за конкретные услуги государственной или местной администрации.
общереспубликанские сборы и пошлины
местные сборы

2. Принципы налогообложения и функции налогов
Принципы налогообложения:
принцип справедливости
принцип определенности
принцип равного налогового бремени
принцип установления налогов законами
принцип отрицания обратной силы налоговых законов
принцип однократности обложения
принцип стабильности налоговой системы

Функции налога:
Фискальная
Регулирующая
Стимулирующая
Перераспределительная
Контрольная
Социальная

3. Элементы налога
плательщики налога,
объект налога (объект обложения),
налоговая база,
налоговые ставки,
налоговые льготы,
источник уплаты налога,
налоговый период,
сроки уплаты налога.

4. Налоговое законодательство
Налоговый Кодекс
Законы (Закон о бюджете на очередной год)
Декреты, Указы и распоряжения Президента Республики Беларусь
Постановления Правительства Республики Беларусь
Нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления

5. Налоги и отчисления, включаемые в цены и уплачиваемые из выручки от реализации продукции

6. Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции

7. Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)

Структура бюджетной системы РБ

Структура доходов консолидированного бюджета
2017 года

Структура консолидированного бюджета по уровням бюджетной системы

Структура основных налоговых доходов консолидированного бюджета
за 2017 год

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Основной косвенный налог (закладывается в стоимость товаров и услуг), используемый более чем в 130 государствах. В разных странах называется по-разному. Впервые введен в Германии в 1919 году, но формально считается французским изобретением, поскольку термин НДС предложен французским экономистом Морисом Лоре в 1954 году.
Основные ставки НДС в некоторых странах в 2014 году.
Австрия, Белоруссия, Болгария, Великобритания, Голландия, Молдавия, Украина, Эстония – 20%, Бельгия, Испания, Италия, Латвия, Литва, Чехия – 21%, Греция, Ирландия, Польша – 23%, Германия – 19%, Румыния, Финляндия – 24%, Дания, Норвегия, Швеция – 25%, Венгрия – 27%, Россия, Турция, Израиль, Мальта – 18%, Швейцария – 8%, Китай – 13 – 17%, Япония – 5%. В США вместо НДС действует налог с продажи, равный 3–15%.

Подоходный налог
Необлагаемый минимум: 2 285 000 Бруб

Ставки подоходного налога в штатах США

Налоги от ВЭД
Сезонные пошлины (не более 6 мес.)
Специальные пошлины
Антидемпинговые пошлины
Компенсационные пошлины
Льготные пошлины
Срок представления декларантом документов, подтверждающих первоначально заявленную таможенную стоимость товара, составляет 90 календарных дней.

Распределение ввозных таможенных пошлин
*http://www.tsouz.ru/db/ettr/ettwto/Pages/default.aspx

Акцизы
Плательщики: Организации/ индивидуальные предприниматели / физические лица
При ввозе
При реализации
При производстве
Налоговый период: календарный месяц
Подача декларации не позднее 20-го числа следующего месяца, оплата не позднее 22-го

Сферы применения- деятельность субъектов малого предпринимательства, за последние 9 месяцев года, предыдущего года:
В среднем не более 100 человек, ИП – не более 3 человек
Выручка не более 1 542 000 руб.
для ЮЛ, 168 900 руб. – для ИП.
Упрощенная система налогообложения

Заменяет уплату налогов, сборов, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, кроме:
Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения
Переход осуществляется в начале календарного года.
Налоговая база: валовая выручка

Подоходный налог с физических лиц
Применяется в большинстве стран, за исключением малых, в том числе островных государств (Бермуды, Багамы, Андорра, Монако, Бахрейн, Бруней, Катар, Кувейт и др.).
Едва ли не самая суровая система взимания подоходного налога с граждан сложилась в Норвегии. Там еще в 1974 году был отменен верхний предел обложения этим налогом, равнявшийся 80 процентам. Через год более 2 тысяч богатейших норвежцев заплатили государству свыше 100 процентов, в том числе корабельный магнат Хильмар Рекстен – около 500 процентов своих годовых доходов.
Во многих странах размер этого налога зависит от объема доходов лица. Как правило, чем они выше, тем больше ставка. Ее средние значения в ряде стран: Германия – 29,5%, Франция – 20,5%, Израиль – 28,5%, Австралия – 32%, Япония – 22,5%, Китай – 25%, Сингапур – 11,75%, Саудовская Аравия – 20%, США – 17,5%, Мексика – 14%, Аргентина – 22%.
В 1997 году доход среднестатистической американской семьи составил 54 910 долларов, из которых 38,2 % ушло на налоги – больше, чем на еду, одежду, жилье и транспортные расходы вместе взятые.
В большинстве постсоветских стран действует фиксированная, то есть единая для всех слоев населения ставка вне зависимости от размера доходов.

Корпоративный подоходный налог (КПН)
Существует в подавляющем большинстве стран мира.
Самые высокие в мире ставки КПН действуют в ОАЭ – 55%, США – 40% и Японии – 38%. Усредненная ставка КПН в Европе – 20,5%. В том числе в Норвегии и Финляндии 28%, Австрии 25%, Бельгии – около 34%, Великобритании 20–30%, Германии 15%, Испании 20–35%, Болгарии 10%, Черногории – 9%, Турции – 33%, России – 20%. В Египте ставка КПН может колебаться от 20 до 41%. Стандартная ставка КПН в Китае – 25%. Основные ставки в Сингапуре – 17,5%, в Таиланде – от 10 до 37%.

Налогообложение в свободных экономических зонах
Местонахождение на территории СЭЗ
Заключение договора об условиях деятельности в СЭЗ с администрацией СЭЗ
Объем инвестиций не менее 1 млн. Евро
Льготы распространяются на реализацию резидентами СЭЗ:
- за пределы Республики Беларусь нерезидентам товаров (работ, услуг) собственного производства, произведенных этими резидентами на территории СЭЗ;
- на территории Республики Беларусь импортозамещающих товаров собственного производства, произведенных этими резидентами на территории СЭЗ;
- другим резидентам СЭЗ товаров (работ, услуг) собственного производства, произведенных этими резидентами на территории СЭЗ.

Льготы СЭЗ
Пониженная на 50 % ставка налога на прибыль (но не более чем 12 %);
Прибыль резидентов СЭЗ, полученная от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, освобождается от налога на прибыль в течение пяти лет от даты объявления ими прибыли;
Освобождение от налога на недвижимость по объектам обложения этим налогом, расположенным на территории соответствующих СЭЗ, независимо от направления их использования;
Уплата НДС по ставке 10 % с оборотов по реализации на территории Республики Беларусь товаров собственного производства, которые произведены ими на территории СЭЗ и являются импортозамещающими;
Освобождение от уплаты земельного налога за земельные участки в границах свободных экономических зон, предоставленные резидентам свободных экономических зон, зарегистрированным в качестве таковых с 1 января 2012 года, для строительства объектов - на период проектирования и строительства этих объектов, но не более пяти лет с даты указанной регистрации.
На территории СЭЗ может создаваться свободная таможенная зона. Товары размещаются и используются без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования в отношении иностранных товаров и без применения запретов и ограничений в отношении товаров таможенного союза.
При вывозе на остальную территорию таможенного союза товаров, признаваемых товарам таможенного союза, применяется освобождение от обложения ввозными таможенными пошлинами, налогом на добавленную стоимость и акцизами, взимаемыми таможенными органами.

Парк высоких технологий
Основное направление деятельности компаний- резидентов ПВТ – разработка компьютерных программ и информационных систем.
1. освобождение от:
– налога на прибыль (за исключением налога на прибыль с дивидендов);
– налога на добавленную стоимость по оборотам от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории Республики Беларусь;
– земельного налога с участков в границах ПВТ на период строительства на них резидентами этого Парка, но не более чем на три года, зданий и сооружений, предназначенных для осуществления их деятельности;
– налога на недвижимость на основные средства и объекты незавершенного строительства резидентов Парка высоких технологий, расположенных на территории Парка (за исключением сдаваемых в аренду);
– оффшорного сбора при выплате (передаче) дивидендов их учредителям (участникам).
2. обязательные страховые взносы не начисляются на часть дохода работника резидента ПВТ, превышающую однократный размер средней заработной платы работников в республике за месяц;
3. доходы физических лиц, полученных в течение календарного года от резидентов ПВТ по трудовым договорам, а также доходы резидентов ПВТ – индивидуальных предпринимателей облагаются подоходным налогом по ставке 9 %;
4. пониженная ставка – 5 % – налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Беларуси через постоянное представительство, полученные ими от резидентов ПВТ по дивидендам, процентным (купонным) доходам от долговых обязательств, роялти, лицензиям
Таможенные привилегии: освобождение от уплаты таможенных пошлин и НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь технологического оборудования для реализации инвестиционных проектов. Для применения данной льготы необходимо получить заключение администрации Парка о назначении данных товаров.

Американскому врачу и литератору XIX века Оливеру Холмсу, послужившему прототипом всемирно известного сыщика Шерлока Холмса, принадлежит крылатая фраза «Налоги – это цена, которую мы платим за возможность жить в цивилизованном обществе».

Грамотно построенная налоговая система является залогом экономического успеха любой страны.
В мировой и отечественной практике экономического анализа наиболее часто используется показатель налоговой нагрузки на экономику.

Таблица 1 – Реальная налоговая нагрузка на национальную
экономику Республики Беларусь в 2008-2014 гг.

Рисунок 1 – Налоговая нагрузка на экономику Республики Беларусь

Рисунок 2 – Показатели уровня налоговой нагрузки и централизации
государственных ресурсов Республики Беларусь за 2007-2013 гг.

Таблица 2 – Динамика общих налоговых поступлений в зарубежных
странах и Республике Беларусь за 1995 – 2011 гг., в % от ВВП
(с учетом взносов на социальное страхование)

По данным Всемирного банка «Paying Taxes-2014» много лет подряд Республика Беларусь занимала последнее место в данном рейтинге. В 2013 г. Республика Беларусь оказалась на 133-м месте из 189 стран, в 2012 г. – на 129-м месте из 185 стран.
Налог на прибыль юридических лиц есть в 179 странах мира (97% экономик). На него приходится 12% платежей, 26% времени. Налоги на заработную плату есть в 184 странах, а НДС – в 154 странах мира.
12 стран мира сократили ставки налога на прибыль. Среди них Япония, Южная Корея, Словения, Британия, Республика Беларусь и Таиланд.

По данным Всемирного банка «Paying Taxes-2014» много лет подряд Республика Беларусь занимала последнее место в данном рейтинге. В 2012 г. Республика Беларусь оказалась на 129-м месте из 189 стран, в 2013 г. – на 133-м месте из 185 стран, в 2016 – на 63-м месте, в 2017 – на 99-м месте, в 2018 – на 96-м месте из 190 стран.

Рейтинг оценивает налоговую нагрузку среднестатистического предприятия в разрезе администрирования и уплаты корпоративного налога, социальных отчислений, налогов, взимаемых с доходов работников, налогов на имущество, налогов на передачу права собственности, налогов с дивидендов и других обязательных платежей, которые должен платить бизнес.

Общая налоговая нагрузка
Общая налоговая нагрузка считается как процент коммерческой прибыли, которая уходит на основные налоги у компании среднего размера, не использующей налоговые льготы.

Общая налоговая нагрузка

Рисунок 3 — Роль налога на недвижимость, земельного налога,
экологического налога, налога за добычу (изъятие) природных
ресурсов в формировании доходов консолидированного бюджета
Республики Беларусь за 2012-2014 гг.

Рисунок 4 — Роль налога на недвижимость, земельного налога, экологического налога, налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в формировании налоговых доходов консолидированного бюджета Республики Беларусь за 2012-2014 гг.

Рисунок 6 — Роль налога на недвижимость в формировании доходов консолидированного бюджета Республики Беларусь за 2012-2014 гг.
Рисунок 5 — Роль налога на недвижимость в формировании налоговых доходов консолидированного бюджета Республики Беларусь за 2012-2014 гг.

Таблица 3 — Удельный вес налога на недвижимость в ВВП
Республики Беларусь в 2006-2014 годах

Рисунок 7 - Структура доходов консолидированного бюджета Республики Беларусь (без учета Фонда социальной защиты населения) за 2014 г.

Доля малого и среднего бизнеса в ВВП и занятости в развитых странах