Характеристика и виды налогов презентация

ПОНЯТИЕ НАЛОГА И СБОРА
(НК РФ СТАТЬЯ 8)
Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

УСЛОВИЯ УСТАНОВЛЕНИЯ НАЛОГОВ И СБОРОВ
(РЕГЛАМЕНТИРУЕТСЯ СТАТЬЕЙ 17 НК РФ)
1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога.
2. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
3. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ

ПО СПОСОБУ ИЗЪЯТИЯ
ПРЯМЫЕ НАЛОГИ
КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ
НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО И ДОХОДЫ
НАЛОГИ НА ПОТРЕБЛЕНИЕ, НЕПОСРЕДСТВЕННО ВКЛЮЧАЕМЫЕ В ЦЕНУ ТОВАРОВ
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
НАЛОГ НА ТЯЖЕЛОВЕСНЫЕ ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА
НАЛОГ С ОБОРОТА
АКЦИЗЫ
ТАМОЖЕННЫЕ СБОРЫ

ВИДЫ НАЛОГОВ ПО ТЕРРИТОРИАЛЬНОМУ ПРИЗНАКУ
ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
(НК РФ СТАТЬЯ 13)
К федеральным налогам и сборам относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) налог на прибыль организаций;
5) налог на добычу полезных ископаемых;
6) водный налог;
7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
8) государственная пошлина
ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ ЕДИНЫЕ НА ВСЕЙ ТЕРРИТОРИИ РФ

РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
(НК РФ СТАТЬЯ 14)
К региональным налогам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
(НК РФ СТАТЬЯ 15)
К местным налогам и сборам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц;
3) торговый сбор.

ВИДЫ НАЛОГОВ
ПО СПОСОБУ ИЗЪЯТИЯ
Прямые налоги — это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов (заработной платы, прибыли, процентов) или с имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг). В случае прямого налогообложения сумма налога вносится плательщиком непосредственно в казну.
Косвенные налоги — это налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара, тариф или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству. В данном случае связь между плательщиком и государством опосредована через объект обложения.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
Различные последствия уплаты. Отличительным признаком сбора КС РФ называет индивидуальную возмездность. Он понимает ее как получение за плату возможности удовлетворить интерес плательщика, состоящий в приобретении каких-либо преимуществ, выгод. Таким образом, последствием уплаты сбора, в отличие от налога, можно считать получение доступа к праву или получение самого права либо получение возможности реализовать право.
Регулярность. Уплата налога предполагает известную регулярность, систематичность и периодичность, то есть важнейшим элементом налога является налоговый период, по окончании которого устанавливается налоговая база и исчисляется сумма самого налога.
Сбор носит разовый характер, уплачивается в строго определенных случаях, когда у плательщика возникает потребность в получении от государства каких-либо публично-правовых услуг, в которых он индивидуально заинтересован:
предоставление прав;
выдача лицензии;
осуществление регистрационных или иных юридически значимых действий в пользу плательщика.
Соответственно, уплата сбора не связана напрямую с тем или иным промежутком времени, а обусловлена стремлением плательщика вступить в публично-правовые отношения с государством.

Различные последствия неуплаты. КС РФ вводит различие между налогом и сбором по правовым последствиям их неуплаты (определение от 10.12.2002 № 283-О). Неуплата налога влечет принудительное взыскание недоимки и применение санкции. Неуплата сбора - отказ соответствующего государственного органа от совершения необходимых лицу (плательщику сбора) юридически значимых действий.