Daň z příjmů fyzických osob (příjmy ze závislé činnosti) презентация

:
Příjmy ze závislé činnosti
Příjmy ze závislé činnosti a funkčních požitků § 6
Slevy na dani § 35ba, § 35bb
Daňové zvýhodnění § 35c, 35d
Zvláštní sazba daně § 36 odst. 2 písm. m
Daň vybíraná srážkou podle zvláštní sazby daně §38d
Vybírání a placení záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti § 38 h
Solidární zvýšení daně u zálohy § 38 ha
Zvláštní ustanovení pro vybírání daně z příjmů fyzických osob § 38ch až § 38l

Příjmy ze závislé činnosti § 6

Za příjmy ze závislé činnosti se dále považují:

Funkční požitky § 6/10

Příjmy, které nejsou předmětem daně § 6/7:

Příjmy osvobozené § 6/9:

Osvobozené příjmy § 6/9

Základ daně
příjmy peněžní i nepeněžní
bez osvobozených
+ pojistné na sociální (25 %) a zdravotní pojištění (9%) zaměstnance hrazené zaměstnavatelem
= základ daně
Sociální pojištění – zaměstnavatel 25 %
- zaměstnanec 6,5 %
Zdravotní pojištění – zaměstnavatel 9 %
- zaměstnanec 4,5 %

Pojistné režimy
Příjmy, z kterých se sráží pojistné na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění, např.:
mzda na základě pracovní smlouvy,
naturální mzda,
náhrada mzdy za dovolenou,
náhrady cestovních výdajů nad limit stanovený zákonem (zákoník práce)
odměna společníka a jednatele společnosti s ručením omezeným za práci pro společnost,
příjem na základě dohody o provedení práce, pokud skutečně zúčtovaná odměna za měsíc je vyšší než 10 000 Kč
nepeněžní příjem ve výši 1 % vstupní ceny motorového vozidla poskytnutého zaměstnanci bezúplatně k používání i pro soukromé účely (dle § 6 odst. 6),
částky, o kterou je úhrada zaměstnance za výrobky nebo služby poskytnuté zaměstnavatelem nižší něž je jejich obvyklá cena

Pojistné režimy
Příjmy, z kterých se nesráží pojistné na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění, např.:
příjem na základě dohody o provedení práce, pokud skutečně zúčtovaná odměna za měsíc není vyšší než 10 000 Kč
příjem na základě dohody o pracovní činnosti, kdy je měsíční příjem nižší než 2 500 Kč

Dohoda o provedení práce
Maximální počet hodin - 300 hodin
Tento limit se vztahuje na jednoho zaměstnavatele!
Dohoda o provedení práce musí být vždy uzavřena písemně se všemi náležitostmi, jinak je neplatná.
Odměna musí odpovídat alespoň minimální mzdě (73,20 Kč za hodinu hrubého).
Do výše měsíčního příjmu 10 000 Kč včetně se žádné (zdravotní ani sociální) pojištění neodvádí.
Při překročení příjmu 10 000 Kč měsíčně podléhá příjem (zdravotnímu a sociálnímu) pojištění.

Dohoda o pracovní činnosti
Maximální průměrná délka pracovní doby nesmí překročit polovinu týdenní doby.
Smlouva se vždy uzavírá písemně.
Do částky 2 499 Kč měsíčně se žádné (zdravotní ani sociální) pojištění neodvádí.
Při dosažení příjmu 2 500 Kč měsíčně podléhá příjem (zdravotnímu a sociálnímu) pojištění.

Zdanění měsíční mzdy

Zálohy u hlavního zaměstnavatele

Sociální slevy na dani (roční)

Výše měsíčních slev

Daňové zvýhodnění
daňový bonus je zaměstnavatel povinen vyplatit za podmínky, že:
hrubá mzda poplatníka za příslušný kalendářní měsíc je alespoň rovna polovině minimální mzdy,
maximální bonus činí měsíčně 5 025 Kč,
minimum alespoň 50 Kč.

Zdanění mzdy u zaměstnavatele bez podepsaného Prohlášení k dani

Výpočet srážkové daně – u DPP do 10 000 Kč včetně a ostatní příjmy do 2 500 Kč

Zálohy u zaměstnavatele bez podepsaného prohlášení (s výjimkou DPP do 10 000 Kč včetně a ostatních příjmů do 2 500 Kč)

Vyrovnání roční daňové povinnosti

Roční zúčtování daně může být provedeno při splnění těchto podmínek

Schéma ročního zúčtování záloh na daň
Roční úhrn příjmů ze závislé činnosti
+ úhrn sraženého zdravotního a sociálního pojistného hrazeného zaměstnavatelem
Dílčí základ daně dle § 6
– odpočet nezdanitelných částek dle § 15
Základ daně v Kč
Základ daně zaokrouhlený na celé stokoruny dolů
Daň 15 % ze základu daně (§ 16)
– roční slevy na dani dle § 35ba, § 35bb
Daň po slevě
– roční daňové zvýhodnění na vyživované dítě dle § 35c
Daň po slevě na vyživované děti nebo Daňový bonus
(+/– rozdíl na daňovém bonusu)
– úhrn sražených záloh na daň
Přeplatek na dani (případně včetně daňového bonusu) celkem

Nezdanitelné části ZD při ročním zúčtování

Slevy na dani při zúčtování záloh

Zúčtování záloh – daňové zvýhodnění

Pravidla pro zúčtování záloh

Pravidla pro zúčtování záloh
Výpočet daně a roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění provede plátce daně nejpozději do 31.března z úhrnu mezd zúčtovaných nebo vyplacených poplatníkovi všemi plátci postupně.
Přeplatek na dani a doplatek na daňovém bonusu, který vznikl provedením ročního zúčtování záloh a daňového zvýhodnění vyplatí plátce daně poplatníkovi nejpozději při zúčtování mzdy za březen, je-li úhrnná částka doplatku vyšší než 50 Kč. Případný nedoplatek ze zúčtování plátce daně poplatníkovi nesráží.

Možnost započtení srážkové daně
Poplatníci mají možnost započíst srážkovou daň u vybraných příjmů na jejich celkovou daňovou povinnost a mají tedy možnost uplatnit si dodatečně slevy na dani, daňové zvýhodnění příp. nezdanitelné části základu daně a nárokovat si tak sraženou daň (§ 36 odst. 7).
Jedná se o příjmy zaměstnanců na základě dohody o provedení práce, jejichž úhrnná výše u téhož plátce nepřesáhne za kalendářní měsíc částku 10.000 Kč a o příjmy z jiných pracovních smluv do 2 500 Kč, kteří nepodepsali prohlášení k dani a dále o příjmy autorů za předpokladu, že úhrn příjmů od téhož plátce nepřesáhne v kalendářním měsíci částku 10.000 Kč.

Maximální vyměřovací základ
Maximální vyměřovací základ
pro zdravotní pojištění – byl zrušen
Pro sociální pojištění - částka 1 438 992 Kč, tj. 48násobek průměrné mzdy stanovená podle zákona upravujícího pojistné na sociální zabezpečení.

Solidární zvýšení daně
Lidé, kteří měsíčně vydělávají v roce 2018 více než 119 916 Kč hrubého, musí platit také solidární daň ve výši sedmi procent.
Pro poplatníky s příjmy ze závislé činnosti je solidární zvýšení daně zohledněno již při výpočtu zálohy (§ 38ha).
Při výpočtu se záloha zvýší o solidární zvýšení daně u zálohy. Solidární zvýšení daně u zálohy činí 7 % z kladného rozdílu mezi:
příjmy zahrnovanými do základu pro výpočet zálohy
a 4násobkem průměrné mzdy stanovené podle zákona upravujícího pojistné na sociální zabezpečení (tj. 4 x 29.979 Kč = 119 916 Kč)

Průměrné mzda stanovená podle zákona upravujícího pojistné na sociální zabezpečení
Podle vyhlášky MPSV č. č. 343/2017 Sb. jsou s účinností od 1. 1. 2018 jsou stanoveny údaje o průměrné mzdě - tedy údaje účinné od 1.1.2018:
výše všeobecného vyměřovacího základu za rok 2014 částku 28.250 Kč,
přepočítací koeficient je 1,0612,
tj. průměrná mzda pro rok 2018 činí 28.250 x 1.0612 = 29.979 Kč,
její 48násobek (pro zdaňovací období) činí 1 438 992 Kč (48 x 29 979 Kč) a
její 4násobek (pro zálohy) činí 119 916 Kč (4 x 29.979 Kč).