Налог на добавленную стоимость (НДС) презентация

Налог на добавленную стоимостью
Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным федеральным налогом. Устанавливается гл.21 НК РФ.

Налогоплательщики НДС:
Организации;
ИП;
лица, признаваемые плательщиками НДС в результате перемещения товаров через таможенную границу РФ.
Не являются плательщиками НДС:
организации, являющиеся организаторами Олимпийских и Паралимпийских игр;
организации и ИП, применяющиеся специальные налоговые режимы.

Объект налогообложения
Реализации товаров, работ, услуг на территории РФ.
Передача на территории РФ ТРУ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не является объектом
обложения по НДС:
Передача ТРУ, ОС и НМА некоммерческим организациям для использования в основной некоммерческой деятельности.
Передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов и др. органам гос. власти и местного самоуправления.
Операции по реализации земельных участков.
Передача имущественных прав организации ее правопреемнику.

Операции, не подлежащие налогообложению
Предоставление в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям.
Реализация на территории РФ:
медицинских товаров.
медицинских услуг,
услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми,
услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях,
осуществление банками банковских операций,
выполнение организациями НИОКР.

Налоговая база
Налоговой базой при реализации товаров, работ, услуг является стоимость реализации товара, выполнения работы, оказания услуги.
(выручка )
При определении налоговой базы в нее необходимо включить сумму акциза.

Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно
передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица,
передача товаров, выполнение работ, оказание услуг одним лицом другому лицу, - на безвозмездной основе.

Не признается реализацией товара :
1) осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);
2) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;
3) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;
4) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ);
5) передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;
9) иные операции в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Рыночная цена товара
Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях (п. 4 ст. 40 НК РФ).
(тест 1)

Налоговая база
При определении налоговой базы важно правильно определить место реализации товаров, работ, услуг.
Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:
День отгрузки (передачи)товаров работ, услуг
День оплаты полной или частичной в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг.

Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный квартал.

Ставки налога (ст. 164 НК РФ)
0%:
товары, вывозимые в таможенном режиме экспорта.
10%:
товары первой необходимости (хлеб, соль, мука);
детские товары;
печатные издания, за исключением рекламного и эротического характера.
20%:
все остальные ТРУ.
Если сумма налога включена в стоимость ТРУ, то
используется процентное соотношение
10/110 или 20/120.

Порядок исчисления налога
Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки. ∑Н = НБ * i (НС).

Сумма налога, подлежащая уплате
Рассчитывается как разница между исчисленной суммой налога и суммой налогового вычета.
Налоговый вычет – сумма НДС, которую покупатель ТРУ уплатил продавцу.
∑Н в бюджет = ∑ НДС исч. - ∑НДС вход.

Сущность НДС на примере
Предприятие А занимается заготовкой древесины, которую она продает предприятию Б за 100 руб. без НДС. Предприятие Б обрабатывает полученную древесину и продает ее мебельной фабрике В за 300 руб. без НДС. Произведенная мебель продается фабрикой гражданину за 800 руб. без НДС. Ставка НДС 20%.

Расчеты с НДС
Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 утверждены действующие формы и Правила заполнения (ведения) следующих документов, используемых при расчетах по НДС:
•счета-фактуры (Приложение № 1);
•корректировочного счета-фактуры (Приложение № 2);
•журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (Приложение № 3);
•книги покупок (Приложение № 4);
•книги продаж (Приложение № 5).

Счет-фактура
Документ служащий основанием для принятия предъявленных сумм НДС к «возмещение» (вычету).
Обязаны выставлять все компании, являющиеся плательщиками НДС (при УСН и ЕНВД не обязаны) .
Счет-фактуру нужно оформлять каждый раз при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. Счета фактуры могут оформляться «на бумаге» или в электронном виде.
На основе сч.-ф. оформляется книга покупок и книга продаж
Оформляется в двух экземплярах продавцом ТРУ

Виды счетов-фактур
1 вид. Стандартный счет-фактура .
При осуществлении отгрузки ТРУ
При возврате НДС поставщику от покупателя (возврат товара)
2 вид. Счет-фактура на аванс .
Форма счет-фактура идентична стандартной счет-фактуре, только не заполняется ряд граф о количестве ТРУ, цена, данные о грузополучателе и грузоотправителе
3 вид. Корректировочный счет-фактура
Выставляется в случае корректировки стоимости ТРУ при изменении цена или количества ТРУ

Онлайн журнал для бухгалтера
Свежие новости
Популярные статьи
Полезные документы
Инструменты
Подписаться на новости
Главная > Бухгалтерия > НДС
30 мая 2017, 10:41
Счет-фактура с 1 июля 2017 года: новые форма и формат
ВКонтакте
Facebook
Одноклассники
С 1 июля 2017 года вводится в действие новая форма счета-фактуры. Также с этой даты обязательным становится новый формат счетов-фактур, необходимый для обмена документами в электронном виде. Что именно изменилось? Как с 1 июля 2017 году выглядит новый бланк счетов-фактур? Коснулись ли изменения корректировочных счетов-фактур? Расскажем об всех важных поправках, связанных с возмещением НДС, и приведем заполненный образец нового бланка счета-фактуры.
1 Правила работы с счетом-фактурой: основы
2 Обязательные реквизиты счетов-фактур
3 С 1 июля 2017 года счет-фактура дополнен новой строкой
4 Новый формат счетов-фактур с 1 июля 2017 года
ПРАВИЛА РАБОТЫ С СЧЕТОМ-ФАКТУРОЙ: ОСНОВЫ
Счет-фактура – это документ, являющийся документальным основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету (возмещению) (п. 1 ст. 169 НК РФ). Счет-фактуру нужно оформлять каждый раз при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. Счета фактуры могут оформляться «на бумаге» или в электронном виде.
С 1 октября 2017 года применяется новая форма счета-фактуры. См. “Новая форма счета-фактуры с 01.10.2017: бланк и образец заполнения“.
Бумажная форма счета-фактуры и правила ее заполнения утверждены в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 утверждены действующие формы и Правила заполнения (ведения) следующих документов, используемых при расчетах по НДС:
счета-фактуры (Приложение № 1);
корректировочного счета-фактуры (Приложение № 2);
журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (Приложение № 3);
книги покупок (Приложение № 4);
книги продаж (Приложение № 5).
Если же продавец желает направлять покупателям счета-фактуры в электронном виде, то требуется, чтобы покупатель был с этим согласен. При этом средства приема, обмена и обработки счетов-фактур в электронном виде продавца и покупателя должны быть совместимы. Они должны отвечать установленным форматам (абз. 2 п. 1 ст. 169 Налогового кодекса РФ). Счета-фактуры в электронном виде выставляют и получают в порядке, утвержденным Приказом Минфина России от 10.11.2015 № 174н.
Для чего нужны корректировочные счета-фактуры
В Налоговом кодексе РФ закреплена обязанность выставления корректировочных счетов-фактур (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ). Такие счета-фактуры продавцы товаров (работ, услуг) выставляют в случае корректировки стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Такое может быть когда меняется, например, цены или количество(объем) товаров (работ, услуг), имущественных прав.
ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ РЕКВИЗИТЫ СЧЕТОВ-ФАКТУР
Перечислим исчерпывающий перечень реквизитов, которые в обязательном порядке должны быть заполнены в счетах-фактурах (п.5 и 6 ст. 169 НК РФ):
порядковый номер и дата составления;
наименование, адрес и идентификационные номера продавца и покупателя или исполнителя и заказчика;
наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя -только на отгруженные товары;
номер платежного поручения или другого платежно-расчетного документа – если оплата прошла до отгрузки;
наименование отгруженных товаров или описание выполненных работ, оказанных услуг и переданных имущественных прав, единицы их измерения, когда их можно определить;
количество отгруженных товаров или объем выполненных работ и оказанных услуг в указанных единицах измерения, когда их можно определить;
наименование валюты;
цена за единицу измерения, при возможности ее указания, по договору без учета налога. В случае применения государственных регулируемых цен – с учетом суммы налога;
стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав без налога;
сумма акциза по подакцизным товарам;
налоговая ставка;
сумма налога исходя из действующих налоговых ставок;
стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
страна происхождения товара – только для импортных товаров;
номер таможенной декларации – только для импортных товаров;
код вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС – при вывозе товаров в страны Евразийского экономического союза.
Вот как выглядит бланк счета-фактуры в 2017 году:
Вы можете скачать бланк счета-фактуры, действующий до 30 июня 2017 года.
С 1 ИЮЛЯ 2017 ГОДА СЧЕТ-ФАКТУРА ДОПОЛНЕН НОВОЙ СТРОКОЙ
Постановлением Правительства РФ от 25.05.2017 № 625 внесены изменения в формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры.Поправки предусматривают, что с 1 июля 2017 года форма счета-фактуры дополняется строкой 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Корректировочный счет-фактура, в свою очередь, с 1 июля 2017 года дополняется новой строкой 5 с аналогичным названием.
В новой строке с 1 июля 2017 года потребуется указывать идентификатор государственного контракта на поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал.
Вносить изменения в бланк счета-фактуры потребовалось в связи вступлением в силу Федерального закона от 03.04.2017 № 56-ФЗ, который расширил объем информации, которая должна быть указаны в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав.
Вот образец нового счета-фактуры с 1 июля 2017 года в формате Excel.
Скачать (novaya-forma-shet-fakturi-s-1-iuliya.xls)
Также вы можете скачать новый бланк корректировочного счета фактуры, действующего с 1 июля, в формате Excel.
Вывод
С 1 июля 2017 года при реализации товаров (работ, услуг) по госзаказам поставщики должны будут указывать в счетах-фактурах идентификатор государственного контракта, договора (соглашения). Новые требования установлены Федеральным законом от 03.04.2017 № 56-ФЗ. Однако формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры не поменялись. Их по-прежнему потребуется выставлять по формам, установленным Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
НОВЫЙ ФОРМАТ СЧЕТОВ-ФАКТУР С 1 ИЮЛЯ 2017 ГОДА
С 1 июля 2017 года допускается формирование счетов-фактур в электронной форме исключительно по новому формату, утвержденному приказом ФНС от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155.
Корректировочный счет-фактура с 1 июля 2017 года также можно передавать только в новом формате, который утвержден приказом ФНС от 13.04.2016 № ММВ-7-15/189.
Заметим, что форматы электронных счетов-фактур утверждены приказами ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155 и от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93. До 1 июля 2017 года оба формата действуют одновременно. И в период с 7 мая 2016 года по 30 июня 2017 года допускается формировать счета-фактуры в любом формате: как в старом, так и в новом. Однако с 1 июля 2017 года в «старый» электронный формат счетов-фактур применять нельзя (п.п. 2 и 3 приказа ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155).
Что изменилось в формате
В новом формате нет изменений в показателях, форме или структуре данных счета-фактуры. Причиной появления нового формата послужила введенная возможность указывать в счетах-фактурах дополнительные сведения, в том числе реквизиты первичного документа. По сути, новый формат счета-фактуры стал и форматом универсального передаточного документа (УД).
Также новый формат счета-фактуры с 1 июля 2017 года может включать не один файл, как прежде, а два, которые при этом имеют разнонаправленное движение: от продавца к покупателю и от покупателя к продавцу.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Также:
Новая форма счета-фактуры с 01.10.2017 года: бланк и образец заполнения
Новая форма книги продаж с 1 октября 2017 года: бланк и образец заполнения
Изменения по НДС с 1 октября 2017 года: обзор
Книга покупок и продаж с 1 октября 2017 года: новые формы по НДС
20172017,бланки2017,бланки,бухгалтер2017,бланки,бухгалтер,документы2017,бланки,бухгалтер,документы,изменения2017,бланки,бухгалтер,документы,изменения,ндс2017,бланки,бухгалтер,документы,изменения,ндс,реквизиты
У этого поста пока нет комментариев.
Please enable JavaScript to view the comments.
Предыдущая статьяПредыдущая статьяСледующая статья
Рекомендуемые статьи
Образец приказа о проведении вводного инструктажа по гражданской обороне
Заявление работника о сдаче СЗВ-СТАЖ при выходе на пенсию: образец
Количество физлиц в 6-НДФЛ: как никого не забыть
Какие бланки бухгалтерской отчетности применять малому бизнесу в 2017 году
Еще три банка лишили лицензий
Как исчислять НДС при реализации товаров компанией-банкротом
Калькулятор (УСН 6 %)
Выписка операций по расчету с бюджетом
ПерейтиКурсы иностранных языковОбщие (4900р/мес) и разго­ворные (4400р/мес). С нуля и др. уровни. м.Чернышевскаяmarines-centre.comСкрыть объявлениеСкрыть рекламу:Не интересуюсь этой темой / Уже купилНавязчивое и надоелоСомнительного содержания или спамМешает просмотру контентаЯндекс.Директ
ГЛАВНЫЕ НОВОСТИ
Аванс: как рассчитать от зарплаты и сколько это процентов
Книга покупок и продаж с 1 октября 2017 года: новые формы по НДС
Новая форма счета-фактуры с 01.10.2017 года: бланк и образец заполнения
Новые формы персонифицированного учета: СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1, СЗВ-КОРР и СЗВ-ИСХ
Персональные данные: ужесточение ответственности для работодателей с 1 июля 2017 года
РУБРИКИ
4-ФСС
Анализ хозяйственной деятельности
Банк касса
Бухгалтерия
Зарплата
Касса
Налоговая
НДС
Полезное для бухгалтера
Прибыль
ПФР
Рентабельность
Склад
Услуги
Бухгалтерский учет
Бухотчетность
Представление в Росстат
главные новости
Документы
ЕНВД
Зарплата и кадры
Кадровая работа
Калькуляторы
Кассовая техника
налог на имущество
налог на прибыль
Налоговая политика
Налоговое планирование
Налоговые изменения 2016
Налоговые проверки
Начисление страховых взносов
НДФЛ
2-НДФЛ
6-НДФЛ
Новости
Оплата труда
Ответственность
отчетность
Охрана труда
Персонифицированный учет
Пособия
Проверки и санкции
Проекты
Профстандарты
ПСН
Расчеты
Регистрация и постановка на учет
Спецпроекты
Справочная информация
Справочники
Статьи
Страховые взносы
Плательщики взносов
Страховые взносы в ПФР
Торговый сбор
Транспортный налог
Уплата налогов
Уплата страховых взносов
УСН
Учет ос и НДС
Учет ОС и НМА
Учет страховых взносов
Финансы
Полезное по финансам
ФСС
Экологический налог
Эффективный бухгалтер
Яндекс.Директ
ОНЛАЙН-ЖУРНАЛ ДЛЯ БУХГАЛТЕРОВ
При полном или частичном копировании материалов, ссылка на сайт обязательна.
Карта сайта
Свежие новости
Популярные статьи
Полезные документы
Мы в Соцсетях
Помогите нам стать лучше!
ЗАДАТЬ ВОПРОС ЭКСПЕРТУ
Наша контактная почта
[e-mail]
Подписаться на новости
Введите Вам E-mail, чтобы быть в курсе свежих новостей и обявлений на сайте.
Директ
© 2013-2017 - «Гуру бухгалтерии»
Главная
Обратная связь
Авторские права
Благодарим за обращение!
Ваш вопрос отправлен экспертам портала!
НАВЕРХ
Сообщить об опечатке
Текст, который будет отправлен нашим редакторам:
Ваш комментарий (необязательно):
Отправить Отмена

Общие условия возмещения «входящего» НДС
1) Наличие счет-фактуры
2) НДС д.б. выделен отдельной строкой во всех первичных документах
3)Использовать приобретенные ТРУ в деятельности облагаемой НДС
4) принять к учету ТРУ (для ОС возмещение НДС возможно только после введения в эксплуатацию)

НДС с авансов (у продавца)
Расчет НДС расчетным методом (18/118, 10/110)
После отгрузки ТРУ покупателю в счет полученного аванса сумма НДС с аванса подлежит вычету
У счет-фактур с авансов должна быть своя нумерация
Т.о., если получен аванс, то на него нужно выписать счет-фактуру на аванс и начислить НДС, поместить запись в Книгу продаж.

НДС с авансов (у покупателя)
Условия принятия к вычету
есть счет-фактура от поставщика и в счете-фактуре выделена сумма НДС;
покупатель перечислил предоплату в счет предстоящей поставки имущества (работ, услуг, имущественных прав), предназначенного для использования в операциях, облагаемых НДС. Причем аванс строго в денежной форме;
есть документы, подтверждающие перечисление денег поставщику;
в договоре с поставщиком есть условие об авансе (частичной оплате) в счет предстоящей поставки.
Т.о., если оплачен аванс, то его можно принять к вычету если получена от продавца счет-фактуру на аванс, и необходимо поместить запись о данной счет-фактуре в Книгу покупок.

НДС с авансов
Задача 1.
Между ООО «Альфа» (покупатель) и ООО «Торговая фирма "Гермес"» (продавец) заключен договор поставки материалов, предназначенных для использования в производственной деятельности, облагаемой НДС.
Согласно договору «Гермес» отгружает материалы «Альфе» на условиях их частичной предварительной оплаты.
С полученного аванса 118 000 руб. 15.01.2019 г. продавец заплатил в бюджет НДС по ставке 20%, а покупатель учел данную сумму налога к вычету.
Первую часть товара отгрузили 10.04.18 г. на 94 400 руб. (включая НДС (20%). До конца квартала больше отгрузок не было.
Рассчитайте сумму НДС к уплате у продавца и покупателя за 1 и 2 кв. 2019 г.

НДС с авансов
Задача 1.
Решение:
Согласно НК РФ после первой отгрузки продавец сможет заявить к вычету, а покупатель должен восстановить налог, приходящийся на 94 400 рублей, т. е. 15 733,33 рублей. Оставшуюся часть авансового НДС продавец примет к вычету, а покупатель восстановит по мере зачета аванса в счет состоявшейся отгрузки.

Налоговый контроль за исчислением и уплатой НДС