О введении института Единого налогового счета презентация

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года вводятся такие понятия как:
Единый налоговый платёж (ЕНП) – это денежные средства, перечисленные для исполнения совокупной обязанности
Единый налоговый счёт (ЕНС) – это форма учёта денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП
=
=
=

Совокупная обязанность – это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ.
Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на ЕНС на основании сведений и документов, указанных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.
Не включаются в совокупную обязанность суммы, указанные в п. 7 ст. 11.3 Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет НК РФ.

В 2023 году уплачивать ЕНП можно будет двумя способами:
единым платежом на несколько налогов с подачей уведомления об исчисленных налогах, взносах;
отдельными платежными поручениями по каждому налогу, взносу и без подачи уведомления (в данном случае уведомлением будет выступать само платежное поручение).

Реквизиты для перечисления ЕНП с 01.01.2023

Образец заполнения платежного поручения ЕНП
статус 01 — для перечисления единого налогового платежа
согласно изменениям в приказ N107н от 12.11.2013 (в н.в. на рассмотрении в ЦБ).
После утверждения приказ вступит в силу с 1 января 2023 года.

Образец платежного поручения на отдельные налоги, взносы
статус 02 — при отдельных п/п на каждый налог, взнос

Налоговые обязательства налогоплательщика
КРСБ 1
КПП 1, КБК 1, ОКТМО 1
КРСБ n
КПП n, КБК n, ОКТМО n
Платежный документ:
ИНН плательщика
КПП плательщика
КБК
ОКТМО
Статус составителя
Отчетный период
Основание платежа
Назначение платежа
Сумма
СЕЙЧАС
КАК БУДЕТ В ЕНС
ЕДИНЫЙ НАЛОГОВЫЙ СЧЕТ
(САЛЬДО ЕНС «+»/«-»/«0»)
КНО 1
КПП 1, КБК 1,
ОКТМО 1
КНО N
КПП N,
КБК N,
ОКТМО N
Платежный документ:
ИНН плательщика
Сумма

Сальдо единого налогового счета (ЕНС) это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве единого налогового платежа (ЕНП) и совокупной обязанностью по уплате налогов и сборов.
• Отрицательное сальдо - если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, меньше совокупной обязанности по уплате налогов и сборов;
• Нулевое сальдо - если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, равна совокупной обязанности по уплате налогов и сборов.

ПОЛОЖИТЕЛЬНОЕ САЛЬДО ЕНС
формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности (статья 11.3. Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» )

С 01.01.2023 устанавливаются единые сроки уплаты и представления налоговой отчетности по всем налогам!
25 – представление деклараций / расчётов и уведомлений об исчисленных суммах налогов
28 - срок уплаты
Исключение:
уплата ФЛ имущественных налогов - в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом;
уплата ФЛ НДФЛ – до 15 июля, следующего за истекшим налоговым периодом;
уплата ИП фиксированных страховых взносов – не позднее 31 декабря;
уплата ФЛ и ИП НПД - не позднее 25-го числа (ст. 11 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ);
уплата ИП и ЮЛ АУСН - не позднее 25-го числа (ст. 12 ФЗ от 25.02.2022 № 17-ФЗ);
неналоговые доходы
В том числе НДФЛ и страховые взносы

C 01.01.2023 новая форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2022 №ЕД-7-8/1047

Общий срок подачи уведомления об исчисленных суммах — не позднее 25 числа месяца, в котором уплачивается платеж
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
За март, июнь, сентябрь, декабрь Уведомления сдавать не нужно т.к. за эти месяцы в апреле, июле, октябре, январе до 25 числа уже будет сдан РСВ, а уплата взносов будет позднее — до 28 числа.

УСН
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

НДФЛ
Особенности для НДФЛ, который налоговые агенты исчислили и удержали:
за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего – оплата производится не позднее 28 числа текущего месяца;
за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года;
за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января.
Сроки подачи расчета 6-НДФЛ:
за квартал, полугодие и девять месяцев — не позднее 25 числа месяца, следующего за соответствующим периодом;
за год — не позднее 25 февраля.

- Письмо ФНС России от 09.11.2022 №БС-4-11/15099@ «О порядке исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц с дохода в виде заработной платы (оплаты труда), полученного сотрудниками организации в 2023 году»;
- Письмо МинФина России от 14.09.2022 №03-04-06/88989

Информационные материалы по ЕНС
промостраница «Единый налоговый счет» на сайте ФНС России (https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/);
раздел «Единый налоговый счет» в сервисе ФНС России «Часто задаваемые вопросы» на сайте ФНС России (https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/kb/?t1=1028);
раздел «Единый налоговый счет» в ИР «База данных «Вопрос-Ответ» ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России (доступ по бесплатному телефону Контакт-центра ФНС России 8-800-222-22-22).

Ждем Ваши вопросы по ЕНС и обратную связь по проведенному семинару на адрес:
[e-mail]