Основные цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с МСА. (Лекция 1.3) презентация
Содержание
- 2. Общие цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с МСА ISA 200 «OVERALL OBJECTIVE OF
- 3. СОДЕРЖАНИЕ МСА 200 МСА 200 - объясняет сущность и общие цели аудита, описывает способность аудитора достичь
- 4. Аудит финансовой отчетности Целью аудита является повышение уверенности предполагаемых пользователей в надежности ФО путем выражения аудитором
- 5. Принципы представления ФО Принципы представления ФО (основа представления) – правила, определяющие форму и содержание ФО, а
- 6. Принципы представления ФО В некоторых случаях принципы представления ФО могут охватывать другие источники или состоять только
- 7. Применимые принципы (основа) представления финансовой отчетности Применимые принципы (основа) представления ФО – правила представления ФО, принятые
- 8. Аудит финансовой отчетности В настоящее время не существует общепризнанной на международном уровне базы для оценки приемлемости
- 9. Применимые принципы (основа) представления финансовой отчетности Принципы (основа) достоверного представления ФО– принципы, которые помимо установленных правил
- 10. Общие цели аудитора при проведении аудита финансовой отчетности получить разумную уверенность в том, что ФО в
- 11. Разумная уверенность Абсолютная уверенность в отсутствии существенных искажений в ФО недостижима из-за ограничений, присущих аудиту и
- 12. Определения Аудиторское доказательство – информация, используемая аудитором с целью формулирования выводов, на которых основывается мнение аудитора.
- 13. Определения Аудиторский риск – Риск того, что аудитор выразит ненадлежащее аудиторское мнение в случае, когда ФО
- 14. Аудит финансовой отчетности Ответственность руководства Аудит в соответствии с МСА проводится на том исходном условии, что
- 15. ТРЕБОВАНИЯ Этические требования, связанные с аудитом ФО Аудитор должен соблюдать этические требования, включая требования к независимости,
- 16. Этические требования Этические требования включают требования Кодекса этики профессиональных бухгалтеров МФБ (Кодекс МФБ) и национальные требования,
- 17. Этические принципы - независимость Помимо соблюдения фундаментальных принципов этики при выполнении заданий по аудиту ФО Кодекс
- 18. Требования: Профессиональный скептицизм Аудитор должен планировать и выполнять аудит с определенной долей профессионального скептицизма, сознавая, что
- 19. Профессиональный скептицизм Определение Профессиональный скептицизм - подразумевает критическую оценку доказательств и осознание того, что могут существовать
- 20. Требования: Профессиональное суждение Аудитор должен выносить профессиональное суждение при планировании и выполнении аудита финансовой отчетности. Профессиональное
- 21. Профессиональное суждение В ходе аудита аудитору постоянно приходится принимать множество решений, основанных на профессиональном суждении: о
- 22. Профессиональное суждение Профессиональное суждение не должно использоваться как оправдание решений, которые не поддерживаются фактами и обстоятельствами
- 23. Требования: Достаточное и надлежащее аудиторское доказательство и аудиторский риск Концепция разумной уверенности предполагает наличие аудиторского риска
- 24. Требования: Проведение аудита в соответствии с МСА МСА 200 Выполнение МСА, уместных для аудита МСА устанавливают
- 25. Требования: Проведение аудита в соответствии с МСА МСА 200 Аудитор не должен заявлять о соответствии с
- 26. Вопрос 2 МСА 210 Согласование условий аудиторских заданий (ФПСАД № 12 «Условия аудиторских заданий»)
- 27. Условия получения заданий МСА 210 МСА 210 устанавливает требования к: 1) согласованию условий задания, 2) к
- 28. Условия получения заданий МСА 210 Цель аудитора 1) установить, что выполнены условия, при которых работа по
- 29. Требования Предварительные условия для проведения аудита Чтобы установить, были ли выполнены предварительные условия для проведения аудита,
- 30. Требования Предварительные условия для проведения аудита МСА 210 Аудитор не должен принимать предлагаемое соглашение по аудиту,
- 31. Требования Согласование условий соглашения по аудиту Аудитор должен согласовать с руководством клиента условия задания. Согласованные условия
- 32. Требования Повторяющиеся аудиторские проверки МСА 210 При повторяющихся аудиторских проверках аудитор должен оценить: требуют ли сложившиеся
- 33. Требования Повторяющиеся аудиторские проверки МСА 210 Аудитор может не посылать в каждом периоде новое письмо о
- 34. Требования Принятие изменений в условиях соглашения по аудиту МСА 210 Аудитор не должен соглашаться на изменение
- 35. Изменение условий задания Причины изменения условий могут быть обоснованными и необоснованными. Обоснованные: изменение обстоятельств – потенциальный
- 36. Изменение условий задания Если аудитор согласен с изменениями условий, составляется новое письмо о задании, условия вновь
- 37. Аудит компонентов Если компания имеет филиалы, обособленные подразделения, дочерние общества, аудитором которых является аудитор материнской компании,
- 38. Содержание письма об аудиторском задании В содержании письма указывается: Возможность того, что существенные искажения могут оказаться
- 39. Содержание письма об аудиторском задании Дополнительно может быть указано: Мероприятия, связанные с планированием аудита Перечень ожидаемых
- 40. ВОПРОС 3 МСА 220 Контроль качества работы в аудите ФПСАД № 7 «Внутренний контроль качества в
- 41. Контроль качества работы в аудите Цель аудитора - выполнить процедуры контроля качества на уровне аудиторского задания,
- 42. Требования Ответственность руководителей за качество аудита Руководитель аудиторской группы несет ответственность за общее качество выполнения каждого
- 43. Требования МСА 220 Соответствующие этические требования Руководитель проверки должен контролировать соблюдение этических требований участниками аудиторской группы.
- 44. Требования: Независимость Руководитель аудиторской группы должен сформулировать заключение о соблюдении требований независимости при выполнении задания по
- 45. Требования Принятие клиента, продолжение отношений с клиентом и работы над конкретными соглашениями по аудиту Руководитель аудиторской
- 46. Требования Назначение аудиторской группы Руководитель аудиторской группы должен убедиться, что аудиторская группа и любые привлеченные аудитором
- 47. Требования Выполнение задания Руководитель проверки должен нести ответственность за руководство, надзор и выполнение аудиторского задания в
- 48. Требования Выполнение задания Руководство аудиторской группой предполагает информирование членов группы: об их обязанностях, включая необходимость выполнять
- 49. Требования: Выполнение задания Надзор включает в себя: контроль за ходом выполнения задания, рассмотрение возникающих значительных вопросов
- 50. Требования: Выполнение задания Обзор выполненной работы заключается в проверке работы менее опытных членов аудиторской группы более
- 51. Требования: Мониторинг Фирма должна установить политику и процедуры, разработанные для обеспечения разумной уверенности в том, что
- 52. Требования: Документация Аудитор должен включить в аудиторскую документацию: Проблемы связанные с соблюдением этических требований, и способ
- 53. Вопрос 4 МСА 230 АУДИТОРСКАЯ ДОКУМЕНТАЦИЯ ФПСАД № 2 «Документирование аудита»
- 54. Документирование Цель стандарта – установление порядка ведения документации в процессе аудита ФО. Аудиторская документация (рабочие документы).
- 55. Содержание рабочих документов Рабочие документы обычно содержат: Информацию о юридической и организационной структуре субъекта Выдержки и
- 56. Характер и цели аудиторской документации Аудиторская документация обеспечивает доказательство того, что : аудитор обладает основанием для
- 57. Требования Своевременная подготовка аудиторской документации Аудитор должен своевременно подготавливать аудиторскую документацию
- 58. Требования Документирование выполненных аудиторских процедур и полученных аудиторских доказательств Форма, содержание и масштаб аудиторской документации Аудитор
- 59. Требования Документирование выполненных аудиторских процедур и полученных аудиторских доказательств При документировании характера, сроков и масштаба выполненных
- 60. Требования Документирование выполненных аудиторских процедур и полученных аудиторских доказательств Аудитор должен задокументировать обсуждения значительных вопросов с
- 61. Вопросы, возникающие после даты аудиторского заключения Если при исключительных обстоятельствах аудитор выполняет новые или дополнительные аудиторские
- 62. Компиляция окончательного аудиторского файла Аудитор должен собрать аудиторскую документацию в аудиторском файле и своевременно завершить процесс
- 63. ВОПРОС 5 МСА 240 Обязанности аудитора по рассмотрению мошенничества и ошибок в ходе аудита финансовой отчетности
- 64. Характеристика мошенничества Причиной искажений финансовой отчетности может быть либо мошенничество, либо ошибки. Мошенничество – преднамеренное искажение
- 65. Виды мошенничества Существует 2 вида мошенничества: Искажения в результате мошенничества при составлении отчетности и искажения в
- 66. Виды мошенничества Способность аудитора обнаружить факт мошенничества зависит от: Ловкости нарушителя, Частоты и объема манипуляций Масштаба
- 67. Ответственность за предотвращение и обнаружение мошенничества - лежит на лицах, наделенных руководящими полномочиями, и на руководстве
- 68. Ограничения, присущие аудиту, в связи с мошенничеством Вследствие внутренних ограничений, присущих аудиту, существует неизбежный риск, что
- 69. Ограничения, присущие аудиту, в связи с мошенничеством Способность аудитора обнаружить мошенничество зависит от: опыта и положения
- 70. Ограничения, присущие аудиту, в связи с мошенничеством РНО существенных искажений, вызванных мошенничеством руководства субъекта, больше, РНО
- 71. Обязанности аудитора Аудитор отвечает за получение разумной уверенности в том, что ФО в целом не содержит
- 72. Цели аудитора МСА 240 : В отношении мошенничества при проведении аудита финансовой отчетности аудитор должен: Определить
- 73. Требования240 Профессиональный скептицизм МАудитор должен планировать и проводить аудит с позиции профессионального скептицизма, признавая возможность существования
- 74. Требования Обсуждение с командой по проекту МСА 240 Члены аудиторской группы должны обсудить подверженность ФО субъекта
- 75. Процедуры по оценке риска и сопутствующие действия Аудитор должен выполнить процедуры для получения информации, которую можно
- 76. Процедуры по оценке риска и сопутствующие действия Получить представление о том, как лица, наделенные руководящими полномочиями
- 77. Определение и оценка РСИ, вызванных мошенничеством МСА 240 Аудитор должен идентифицировать и оценить РСИ, вызванных мошенничеством,
- 78. Действия в ответ на РСИ, вызванных мошенничеством Общий подход Аудитор должен определить общий подход в ответ
- 79. Действия в ответ на РСИ, вызванных мошенничеством При определении общего подхода в ответ на оцененные РСИ,
- 80. Аудиторские процедуры в ответ на риски, связанные с игнорированием руководством субъекта средств контроля Аудитор должен выполнить
- 81. Оценка аудиторских доказательств Аудитор должен: ближе к концу аудита оценить наличие ранее непризнанного РСИ, вызванного мошенничеством.
- 82. МСА 240 Неспособность аудитора продолжить выполнение задания Если в результате искажения, вызванного мошенничеством или подозреваемым мошенничеством,
- 83. МСА 240 Неспособность аудитора продолжить выполнение задания Если аудитор отказывается от выполнения задания, то он должен:
- 84. Письменные представления руководства субъекта МСАудитор должен получить письменные представления от руководства субъекта о том, что руководство
- 85. Информирование руководства субъекта и лиц, наделенных руководящими полномочиями Если аудитор выявил мошенничество или получил информацию о
- 86. Информирование регулирующих и правоохранительных органов Аудитор должен установить, обязан ли он докладывать о наличии мошенничества или
- 87. Требования – Документация Аудитор должен отразить в аудиторской документации: Значимые решения, принятые в результате обсуждения подверженности
- 88. Неспособность аудитора продолжать оказание услуг В таких случаях он должен: сообщить информацию лицам, назначившим аудитора или
- 89. Неспособность аудитора продолжать оказание услуг Аудитор может столкнуться с исключительными обстоятельствами, связанными с искажением ФО, обусловленным
- 90. Факторы риска мошенничества не всегда указывают на наличие мошеннических действий. На возможное искажение ФО указывают следующие
- 91. Учет законов и нормативных актов при аудите финансовой отчетности ( МСА 250)
- 92. Несоблюдение – действия или бездействия аудируемого лица, которое противоречит действующему законодательству Несоблюдение субъектом законов и нормативных
- 93. Обстоятельства, указывающие на факты несоблюдения законов и нормативных актов Расследования, проводимые государственными структурами или факт наложения
- 94. Ответственность руководства За соблюдение законодательства, обнаружение и предотвращение фактов его несоблюдения несет ответственность руководство. О том,
- 95. Ответственность аудитора Аудитор не несет и не может нести ответственность за предотвращение несоблюдения законодательства, хотя сам
- 96. Действия аудитора по проверке учета законов и нормативных актов При планировании и проведении аудита аудитор должен:
- 97. Чтобы получить общее понимание требований законов, применимых к субъекту, аудитор может: узнать у руководства о законах
- 98. Для выявления несоблюдения законов, которые должны быть учтены при составлении отчетности аудитор может: Запросить руководство, соблюдает
- 99. Аудиторские процедуры в случаях выявленного или предполагаемого несоблюдения требований Решение о том, представляет ли собой какое-либо
- 100. Оценка последствий несоблюдения Аудитор должен оценить последствия несоблюдения законов или нормативных актов с точки зрения других
- 101. Отказ от продолжения выполнения задания Аудитор может принять решение об отказе от проведения аудита, если, руководство
- 102. Информирование о выявленных или предполагаемых случаях несоблюдения требований руководства и лиц, отвечающих за управление Аудитор должен
- 103. Информирование о фактах несоблюдения требований в аудиторском заключении пользователей ФО Если аудитор пришел к выводу о
- 104. Документация Аудитор должен включить в аудиторскую документацию информацию о выявленных или предполагаемых фактах несоблюдения законодательства и
- 105. МСА 260 Сообщение аспектов аудита руководству и представителям собственника
- 106. Функция информирования Эффективный двухсторонний обмен информацией важен для обеспечения: Понимания аудитором и лицами, наделенными руководящими полномочиями,
- 107. Функция информирования Хотя аудитор несет ответственность за передачу информации о вопросах, требуемых данным МСА, руководство субъекта
- 108. Цели аудитора Проинформировать лица, наделенные руководящими полномочиями, об обязанностях аудитора в связи с аудитом ФО и
- 109. Требования – кому передавать информацию? Лица, наделенные руководящими полномочиями Аудитор должен определить соответствующее лицо в рамках
- 110. Требования - Вопросы для информирования Обязанности аудитора в связи с аудитом ФО Аудитор должен проинформировать лиц,
- 111. Требования – Вопросы для информирования Запланированный масштаб и сроки проведения аудита Аудитор должен предоставить лицам, наделенным
- 112. Требования - Вопросы для информирования Независимость аудитора В случае с котируемыми субъектами аудитор должен проинформировать лица,
- 113. Требования - Процесс передачи информации Установление процесса передачи информации Аудитор должен проинформировать лица, наделенные руководящими полномочиями,
- 114. Требования Процесс передачи информации - Сроки передачи информации Аудитор должен передавать информацию лицам, наделенным руководящими полномочиями,
- 116. Скачать презентацию