Практические вопросы формирования отчетности с учетом положений приказов Минфина России презентация

Приказ Минфина России от 17.12.2015 № 199н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 25 марта 2011 г. № 33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений»
Нормативные документы
Приказ Минфина России от 31.12.2015 № 229н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 г. № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»

Нормативные документы
Совместное письмо Минфина России и Федерального казначейства от 17.03.2016 № 02-07-07/15237 / № 07-04-05/02-178 «О составлении и представлении месячной и квартальной бюджетной отчетности, квартальной сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений главными администраторами средств федерального бюджета в 2016 году»
Дополнительное письмо Минфина России от 31.03.2016 № 02-07-07/18598 «Об особенностях составления и представления квартальной бюджетной отчетности в 2016 году»
Дополнительное письмо Минфина России и Федерального казначейства от 18.07.2016 № 02-06-07/41975 «Об отдельных вопросах составления и представления месячной и квартальной бюджетной отчетности, квартальной сводной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений в 2016 году»
Совместное письмо Минфина России и Федерального казначейства от 23.03.2016 № 02-07-07/16375 / № 07-04-05/02-200 О составлении и представлении месячной и квартальной бюджетной отчетности, квартальной сводной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений финансовыми органами субъектов Российской Федерации и органами управления государственных внебюджетных фондов в 2016 году»
Совместное письмо Минфина России и Федерального казначейства от 04.07.2016 № 02-07-07/39110 / 07-04-05/02-493 «Об отдельных вопросах составления и представления месячной и квартальной бюджетной отчетности, квартальной сводной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений в 2016 году»

Сроки представления отчетности
Приказ Казначейства России от 02.10.2015 № 18н
«О сроках представления годовой отчетности об исполнении бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, годовой отчетности об исполнении консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, сводной бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляются органами управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления за 2015 год, месячной и квартальной отчетности в 2016 году»
срок представления в электронном виде
бюджетной отчетности - 15 число месяца, следующего за отчетным;
бухгалтерской отчетности - 25 число месяца, следующего за отчетным.

Сроки представления отчетности
Совместное письмо Минфина России и Федерального казначейства от 04.07.2016 № 02-07-07/39110 / 07-04-05/02-493 «Об отдельных вопросах составления и представления месячной и квартальной бюджетной отчетности, квартальной сводной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений в 2016 году»
срок представления в электронном виде отдельных форм бюджетной (бухгалтерской) отчетности
Отчет (ф. 0503123, ф. 0503323, ф. 0503723),
Сведения (ф. 0503169, ф. 0503369, ф. 0503769)
– не позднее 37 дня после отчетной даты.

Контрольные соотношения сформированы в соответствии с изменениями, внесенными в нормативные правовые документы Минфина России
(Инструкции №№ 191н, 33н, 157н, 162н и Указания № 65н)
www.roskazna.ru -> Документы–> Учет и отчетность - Контрольные соотношения (в режиме «исправление»)
Контрольные соотношения к показателям
бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, представляемой в Федеральное
казначейство главными распорядителями средств федерального бюджета, финансовыми органами субъектов Российской Федерации и
органами управления государственными
внебюджетными фондами
Контрольные соотношения для показателей форм бюджетной отчетности представляемой органами управления государственными внебюджетными фондами в Федеральное казначейство
Контрольные соотношения для показателей форм
консолидированной бюджетной отчетности представляемой финансовыми органами субъектов Российской Федерации в Федеральное казначейство
Особенности составления и представления отчетности

Особенности составления и представления отчетности
Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123)
Пример для заполнения Отчета (ф. 0503123)
Операция включается в расчет итоговой строки 050 в Отчете ф. 0503123

Пример для заполнения Отчета (ф. 0503123)
Особенности составления и представления отчетности
Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123)
Дебиторская задолженность, поступившая на лицевой счет и перечисленная в доход бюджета в одном отчетном периоде

Особенности составления и представления отчетности
Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123)
Пример для заполнения Отчета (ф. 0503123)
Перемещение между счетами не подлежит отражению в Отчете ф. 0503123

Особенности составления и представления отчетности
Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123)
данные по счету 202…..151 1 210 02 000
данные по счету 202…..151 1 210 04 000*
* в части межбюджетных расчетов в объеме данных, отраженных в Сведениях ф. 0503184
В части поступлений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет не заполняется

Особенности составления и представления отчетности
Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123)
Недопустимо для ФО и ГВФ
Недопустимо для ГВФ

Особенности составления и представления отчетности
Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123)
Недопустимо для ФО и ГВФ
Недопустимо для ГВФ

Особенности составления и представления отчетности
Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123)

Особенности составления и представления отчетности
Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123)
Недопустимо для ФО и ГВФ
Недопустимо для ГВФ
КБК 2 19…151, 218..151, 218..180,
113..130 (в части возврата субсидий на ГЗ)
(< или > или = 0 - расчетно)
113..130 (в части возврата дебиторской задолженности),
ВКР (не перечисленного в доход бюджета)

Особенности составления и представления отчетности
Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123)
обороты по счету 120122000, расчеты между счетами (например, 120127000, 120123000) не подлежат отражению
Операции по управлению остатками на едином счете бюджета отражаются развернуто в строках 461, 462, 463, 464 и строках 501 и 502
Отражаются обороты по счету 120122000

Особенности составления и представления отчетности
Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123)
Показатели по недетализированным кодам БК недопустимы

Отчет (ф. 0503127)
Отчет (ф. 0503123)
Сопоставление показателей
Особенности составления и представления отчетности
графа 8 раздела 1 в части доходов
по коду аналитической группы подвида доходов 110
графа 4 строка 030 «по налоговым доходам»
графа 8 раздела 1 в части доходов
группы, подгруппы 202 «Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»
графа 4 строка 071 «от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»
графы 9 раздела 2 в части расходов группы 500 «Межбюджетные трансферты»
графа 4 строка 271 «за счет перечислений другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации»
графы 9 раздела 2 в части расходов по кодам видов расходов 611, 612, 613, 621, 622, 623, 630. 810, 821, 822, 823
графа 4 строки 261 и 262

Отчет (ф. 0503127)
Отчет (ф. 0503123)
Сопоставление показателей
Особенности составления и представления отчетности
графа 8 раздела 3 в части поступлений ИФДБ с аналитической группой вида 640 «Уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам»
графа 4 строка 163 «от возврата бюджетных ссуд и кредитов»
графа 8 раздела 3 в части выбытий ИФДБ с аналитической группой вида 710 «Увеличение задолженности по внутреннему государственному (муниципальному) долгу»
графа 4 строка 181 «в виде внутреннего государственного
(муниципального) долга»
графа 8 раздела 3 в части выбытий ИФДБ с аналитической группой вида 540 «Увеличение задолженности по бюджетным кредитам»
графа 4 строка 343 «в виде внутреннего государственного
(муниципального) долга» (с противоположным знаком)
графа 4 строка 351 «на погашение внутреннего долга»
(с противоположным знаком)
графа 8 раздела 3 в части поступлений ИФДБ с аналитической группой вида 810 «Уменьшение задолженности по внутреннему государственному (муниципальному) долгу»

Отчет (ф. 0503127)
Отчет (ф. 0503123)
графы 5 и 6 строки 700 «Изменение остатков средств»
+
графы 5 и 6 строки 810 «изменение остатков по расчетам с органами, организующими исполнение бюджета
(стр. 811 + 812)»
графа 4 строки 501 «за счет увеличения денежных средств»
+
графа 4 строки 502 «за счет уменьшения денежных средств»
-
графа 4 строки 440 «со средствами во временном распоряжении»
графы 9 строки 200 «Расходы бюджета - всего»
графа 5 строки 900 «Расходы, всего»
(расхождение на сумму расходов, отраженных по строке 342, подлежит отражению в ПЗ)
Сопоставление показателей
Особенности составления и представления отчетности
Кроме того, возможны расхождения на суммы денежных средств перечисленных с лицевого счета для получения наличных средств.
Данные расхождения требуется отражать в Пояснительной записке

Номера счетов бухгалтерского учета (26 знаков)
Показатели граф 12-14 отражаются только по кодам синтетических счетов и строке «Всего» и должны соответствовать графам 5-7 Сведений (ф. 0503169) соответствующего периода 2015 года
(с учетом реорганизации или перекодировкой входящих остатков)
Показатели граф 2-4 должны соответствовать графам 5-7 Сведений (ф. 0503169) за 2015 год
Отражаются только те счета, по которым есть ненулевые значения
Подведение итогов по аналитическим и синтетическим кодам счетов
НЕДОПУСТИМЫ показатели по счетам
0 20600 000 и 0 30200 000 со знаком «минус»
Показатели по графам 6 и 8 формируются в квартальной отчетности 2016 года только по
счетам 020600000 и 030200000
Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)
Особенности составления и представления отчетности

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)
Особенности составления и представления отчетности
Пример для заполнения формы Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)
Оборот по Дебету 1 13 01991 01 0000 130 1 205 31 560 - 1 000,00 руб.;
Кредиту 1 13 01991 01 0000 130 1 205 31 660 - 9 000,00 руб.;
Сальдо на конец отчетного периода: Дебет 1 13 01991 01 0000 130 1 205 31 560 - 0,00 руб.;
Кредит 1 13 01991 01 0000 130 1 205 31 660 - 2 000,00 руб.
Остатки на начало отчетного периода по расчетам с контрагентом по доходам (код 1 13 01991 01 0000 130)
Дебет 1 13 01991 01 0000 130 1 205 31 000 - 6000,00 руб.;
Кредит 1 13 01991 01 0000 130 1 205 31 000 - 0,00 руб.
Операции в течение отчетного периода:

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)
Особенности составления и представления отчетности
Пример заполнения формы
Показатели по графам 6 и 8 формируются только по
счетам 0 20600 000 и 0 30200 000

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)
Особенности составления и представления отчетности
Пример для заполнения формы Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)
Оборот по Дебету 0705 01Г0390059 244 1 302 26 000 - 80,00 руб.;
Кредиту 0705 01Г0390059 244 1 302 26 000 - 50,00 руб.;
Сальдо на конец отчетного периода: Дебет 0705 01Г0390059 244 1 302 26 000 - 0,00 руб.;
Кредит 0705 01Г0390059 244 1 302 26 000 - 70,00 руб.
Остатки на начало отчетного периода по расчетам с контрагентом по услугам (код 0705 01Г0390059 244)
Дебет 0705 01Г0390059 244 1 302 26 000 - 0,00 руб.;
Кредит 0705 01Г0390059 244 1 302 26 000 - 100,00 руб.
Операции в течение отчетного периода:

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)
Особенности составления и представления отчетности
Пример заполнения формы
Неденежные расчеты
(обороты в корреспонденции счетов, не связанных с движением денежных средств (020110000, 020120000, 020134000, 021003000, 121002000, 130405000)

Сведения об использовании информационно - коммуникационных технологий (ф. 0503177)
Формируются в разрезе кодов бюджетной классификации в части показателей исполнения бюджета по коду вида расходов 242 «Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий»
ГВФ РФ
Особенности составления и представления отчетности
Отчет (ф. 0503127)
Отчет (ф. 0503177)
Графа 9 раздела 2 в части расходов
по коду вида расходов 242
графа 4 строки 900 «Итого»
Сопоставление показателей

В Отчете об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф.0503737)
отражаются значения только по кодам, предусмотренным в шаблоне (приложение к письму от 04.07.2016).
Представление Отчета ф. 0503737 с указанием кодов, отсутствующих в шаблоне, не допускается.
Особенности составления и представления отчетности
Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф.0503737)

Особенности составления и представления отчетности
Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф.0503737)
по КВФО «4» - субсидии на государственное задание
по КВФО «5»,- субсидии иные цели
по КВФО «6» - субсидии на цели капитальных вложений

Особенности составления и представления отчетности
Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф.0503737)
формируется на основании показателей по поступлению денежных средств от возврата сумм ранее перечисленных денежных обеспечений, а также дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет)
формируется на основании показателей по выбытию денежных средств при перечислении денежных обеспечений, а также возврату остатков субсидий прошлых лет

Особенности составления и представления отчетности
Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф.0503737)
Показатель строки 730 должен быть равен «нулю»

Особенности составления и представления отчетности
Отчет об исполнении учреждением плана его финансово- хозяйственной деятельности (ф.0503737)
по КВФО «4» - субсидии на государственное задание
по КВФО «5»,- субсидии иные цели
по КВФО «6» - субсидии на цели капитальных вложений
возвраты остатков субсидий прошлых лет, отраженных по строке 592
возврат дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет), отраженных по строке 591

Показатели разделов 1 и 2 Отчета ф. 0503723 отражают только операции со средствами текущего отчетного периода.
Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723)
Особенности составления и представления отчетности
Формирование осуществляется аналогично порядку отражения показателей в Отчете ф. 0503123, с учетом особенностей, установленных приказом
33н (с изменениями) и письмом от 04.07.2016

При формировании показателей раздела 1 «Поступления» Отчета ф. 0503723 не учитываются показатели перечислений (возвратов) остатков субсидий, предоставленных учреждению до начала отчетного периода возвратов остатков субсидий прошлых лет, предоставленных автономному, бюджетному учреждению,
поступлений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления расходов прошлых лет), отраженные по соответствующим аналитическим счетам забалансового счета 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения»
(строки 010, 020, 050, 051, 052, 121, 120, 500, 501, 502
Отчета ф. 0503723)
Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723)
Особенности составления и представления отчетности

Показатели поступлений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления расходов прошлых лет), отражаются по строке 421 «по возврату дебиторской задолженности прошлых лет» Отчета ф. 0503723 в отрицательном значении
Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723)
Особенности составления и представления отчетности
Показатели перечислений возвратов (выбытий от возврата) остатков субсидий прошлых лет, отражаются по строке 422 «по возврату остатков субсидий прошлых лет» Отчета ф. 0503723 в положительном значении
Показатель по строке 462 «выбытие денежных средств с депозитных счетов» Отчета ф. 0503723 отражается в отрицательном значении
Показатель по строке 461 «поступление денежных средств на депозитные счета» Отчета ф. 0503723 отражается в положительном значении

Показатели строк
165, 182, 234, 247, 253, 263, 302, 303, 304, 345, 352, 360, 361, 362, 363
Отчета ф. 0503723, представляемого в МОУ ФК, не формируются.
При формировании показателейпо движению денежных средств по строкам 501 и 502 обороты по счету 020122000, расчеты между счетами (например, 020127000, 020123000) не подлежат отражению
Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723)
Особенности составления и представления отчетности

В 15-17 разрядах номера счета бухгалтерского учета указываются:
- код аналитической группы по доходам; КВР по расходам;
Составляется отдельно по видам деятельности (2,4,5,6,7) и видам задолженности ( дебиторская, кредиторская)
Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503769)
Особенности составления и представления отчетности
Отражаются только те счета, по которым есть ненулевые значения
Подведение итогов по аналитическим и синтетическим кодам счетов
Показатели граф 2-4 должны соответствовать графам 5-7 Сведений (ф. 0503769) за 2015 год
Показатели по графам 6 и 8 формируются только по
счетам 020600000 и 030200000
НЕДОПУСТИМЫ показатели по счетам
0 20600 000 и 0 30200 000 со знаком «минус»
Показатели граф 12-14 отражаются только по кодам синтетических счетов и строке «Всего» и должны соответствовать графам 5-7 Сведений (ф. 0503769) за аналогичный период прошлого года
Графы 5-8 Раздела 2 и Раздел 3 в 2016 году не заполняются