Анализ расчетов по налогу на доходы физических лиц презентация

Цель курсового проекта:
произвести анализ расчетов по налогу на доходы физических лиц
Задачи курсового проекта:
— изучить экономическая сущность НДФЛ;
— изучить объект налогооблажения и налоговую базу;
— ознакомиться с налоговыми вычеты, основаниями для их применения;
— ознакомиться с бухгалтерским и налоговым учетом;
— изучить аудит налога на доходы физических лиц;
— произвести расчет НДФЛ работника предприятия.

Экономическая сущность НДФЛ
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства. В Российской Федерации НДФЛ является федеральным налогом и обязателен к уплате на территории всей страны.
НДФЛ является прямым налогом, поскольку конечным его плательщиком является получившее доход физическое лицо. Источником налога является специальным образом определенный доход налогоплательщика - физического лица, выраженный в денежной форме.

Налоговые вычеты — это суммы, на которые уменьшается объект налогообложения, выраженный в денежной форме, при определении налоговой базы для исчисления налога налоговым агентом или налоговым органом.
Если сумма налоговых вычетов в данном налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.
К "физическим лицам" в терминах Налогового кодекса РФ относятся граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Объект налогооблажения и налоговая база
Под объектом налогообложения, согласно статье 209 НК РФ, понимается доход, полученный налогоплательщиком:
— от источников в Российской Федерации или от источников за ее пределами — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
— от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся резидентами РФ.
Таким образом, для того чтобы определить, будет ли физическое лицо уплачивать НДФЛ в Российской Федерации, необходимо выяснить не только налоговый статус физического лица, но и источник дохода.

Налоговые вычеты, основания для их применения
При налогообложении доходов, облагаемых по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на стандартные вычеты. Если налогоплательщик имеет несколько источников дохода, вычеты предоставляются только одним работодателем, по выбору налогоплательщика.
Согласно Федеральному закону от 29 декабря 2004 г. № 203-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ» с 1 января 2005 г. увеличен размер стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и до 24 лет – для учащихся и студентов дневной формы обучения, 300 руб. до 600 руб. При этом указанный налоговый вычет удваивается, в частности, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом.
Кроме того, вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет положен в двойном размере.

Удержание налога налоговым агентом и уплата в бюджет
Удерживаемая сумма налога не должна превышать 50% суммы выплаты.
При невозможности удержать сумму налога в течение 12 месяцев налоговый агент обязан в течение месяца сообщить об этом в налоговый орган.По трудовым доходам налог необходимо исчислять ежемесячно и перечислять не позднее дня фактического получения денежных средств в банке на выплату дохода. По другим доходам налог удерживается и перечисляется не позднее дня, следующего за днем фактического получения дохода.
Основным документом, на основании которого уплачивается налог физическими лицами, является декларация по налогу на доходы физических лиц.

Бухгалтерский и налоговый учет
Налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым кодексом РФ.
Основными задачами налогового учета являются:
— формирование полной и достоверной информации о порядке предоставления данных о величине объектов налогообложения;
— обоснование применяемых льгот и вычетов;
— формирование полной и достоверной информации об определении размера налоговой базы отчетного (налогового) периода;
— обеспечение раздельного учета при применении различных ставок налога или различного порядка налогообложения;
— обеспечение своевременной, достоверной и полной информацией внутренних и внешних пользователей, контроль за правильностью исчисления и перечисления налога в бюджет.

Аудит налога на доходы физических лиц
Работы при проведении аудита НДФЛ осуществляются в три последовательных этапа:
— ознакомительный;
— основной;
— заключительный.
На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки, позволяющие достигнуть цели и решить поставленные задачи.
Внутри каждого подраздела аудиторами проводятся тесты, утвержденные внутрифирменными стандартами аудиторской организации. Тест включает предмет тестирования, вывод о соответствии действующему законодательству, замечания с конкретными примерами, рекомендации по исправлению.

Принципы подготовки общего плана и программы аудита
Начиная разработку общего плана и программы аудита, аудиторская организация должна основываться на предварительных знаниях об экономическом субъекте, а также на результатах проведенных аналитических процедур.
В процессе подготовки общего плана и программы аудита аудиторская организация оценивает эффективность системы внутреннего контроля, действующей у экономического субъекта, и производит оценку риска системы внутреннего контроля (контрольного риска). Система внутреннего контроля может считаться эффективной, если она своевременно предупреждает о возникновении недостоверной информации, а также выявляет недостоверную информацию.
Результаты проводимых аудиторской организацией процедур при подготовке общего плана и программы следует детально документировать, так как данные результаты являются основанием для планирования аудита и могут использоваться в течение всего процесса аудита.

Расчет НДФЛ работника предприятия