Документирование структуры внутреннего контроля цикла финансовой отчетности презентация

Внутренний контроль цикла финансовой отчётности представляет собой процесс изучения процедур подготовки финансовой отчетности и выражение мнения о достоверности финансовой отчетности в целом.
ЦИКЛ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Основная функция цикла финансовой отчетности – это формирование единой системы данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её хозяйственной деятельности, составляемой на основе данных бухгалтерского учёта по установленным формам.
ЦИКЛ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Документирование структуры внутреннего контроля цикла финансовой отчетности помогает понять особенности распределения обязанностей по подготовке финансовой отчетности между сотрудниками бухгалтерии, характер их взаимодействия между собой и с сотрудниками других отделов.
Знание этих обстоятельств позволяет оценить области возможных нарушений и искажений отчетности.
ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ

Документирование структуры внутреннего контроля цикла финансовой отчетности предполагает использование 2 групп информации и документации:
Внеучетная информация
ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ
Учетная информация

Внешняя внеучетная информация и документация:
нормативные и законодательные акты,
подтверждения от третьих лиц (контрагентов, государственных органов и т.д.),
статистические данные,
Внутренняя внеучетная информация и документация:
приказы,
распоряжения (о проведении инвентаризации, утверждении учётной политики и т.д.),
договоры, соглашения,
решения арбитража и судебных органов,
техническая и технологическая документация.
ВНЕУЧЕТНАЯ ИНФОРМАЦИЯ И ДОКУМЕНТАЦИЯ

К учетной информации и документации относятся:
Первичная документация:
накладные,
счета-фактуры,
акты учета,
акты списания,
акты инвентаризации,
кассовые ордера,
платежные поручения,
карточки учета и т.д.
УЧЕТНАЯ ИНФОРМАЦИЯ И ДОКУМЕНТАЦИЯ

К учетной информации и документации относятся:
Учетные регистры:
Инвентаризационные карточки учета
Оборотные ведомости по счетам
Главная книга
Ведомости учета
Карточки аналитического учета
Журналы-ордеры по счетам и т.д.
УЧЕТНАЯ ИНФОРМАЦИЯ И ДОКУМЕНТАЦИЯ

К учетной информации и документации относятся:
Отчетность:
все формы бухгалтерской (финансовой) отчетности и приложения к ним
налоговая отчетность
УЧЕТНАЯ ИНФОРМАЦИЯ И ДОКУМЕНТАЦИЯ

При поступлении основных средств в организацию наиболее часто используются следующая первичная документация, как, например, товарная накладная, а также:
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1);
Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (форма № ОС-1а);
Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1б);
Акт о приеме (поступлении) оборудования (форма № ОС-14).
ПРИМЕР ДОКУМЕНТИРОВАНИЯ ЦИКЛА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ЧАСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Для текущего учета ОС на поступившие объекты оформляется один из следующих документов:
Инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма № ОС-6);
Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств (форма № ОС-6а);
Инвентарная книга учета объектов основных средств (форма № ОС-6б).
ПРИМЕР ДОКУМЕНТИРОВАНИЯ ЦИКЛА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ЧАСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

ПРИМЕР ДОКУМЕНТИРОВАНИЯ ЦИКЛА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ЧАСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Также в части учетных регистров заполняется Журнал-ордер № 13. Он применяется для учета операций, отражаемых на счетах:
01 «Основные средства»;
02 «Амортизация основных средств»;
80 «Уставный капитал».

При выбытии объектов ОС могут использоваться, в частности, такие формы первичных учетных документов в зависимости от причины выбытия:
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1);
Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (форма № ОС-1а);
Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1б);
Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма № ОС-4);
Акт о списании автотранспортных средств (форма № ОС-4а);
Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма № ОС-4б).
ПРИМЕР ДОКУМЕНТИРОВАНИЯ ЦИКЛА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ЧАСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Перенос данных в финансовую отчетность:
В действующей форме бухгалтерского баланса для отражения объектов основных средств организации предусмотрена строка 1150 «Основные средства»
В Балансе объекты основных средств отражаются по остаточной стоимости следующим образом:
Сальдо по счету 01 – Сальдо по счету 02 (без учета амортизации объектов, учитываемых по счету 03) + Сальдо по счетам: 07, 08 (в части расходов на незавершенное строительство
ПРИМЕР ДОКУМЕНТИРОВАНИЯ ЦИКЛА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ЧАСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ