Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) презентация

Вопросы для обсуждения:
Общая характеристика специального налогового режима.
Элементы единого налога на вменённый доход.

Общая характеристика специального налогового режима:
Специальный налоговый режим является льготной системой налогообложения для предприятий малого бизнеса. Является добровольным для определённых видов деятельности.
Порядок исчисления и уплаты определяется главой 26.3 НК РФ.
Характеристики специального налогового режима:
устанавливается муниципальными образованиями;
способ уплаты - кадастровый.

Налогоплательщики
(ст. 346.28 НК РФ):
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга виды деятельности, в отношении которых введён единый налог на вменённый доход, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Виды предпринимательской деятельности:
оказание бытовых услуг (в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению);
оказание ветеринарных услуг;
оказание услуг по предоставлению во временное владение мест для стоянки автотранспортных мест;
оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м.;

Виды предпринимательской деятельности:
оказание услуг общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м.;
оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
размещение рекламы на транспортных средствах;

Виды предпринимательской деятельности:
оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте не более 500 кв. м.;
оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Единый налог не применяется
(ст. 346.28 НК РФ):
В рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
Налогоплательщиками, отнесёнными к категории крупнейших.
Налогоплательщиками, перешедшими на ЕСХН.
Налогоплательщиками, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек.

Единый налог не применяется :
Организациями, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.
Индивидуальными предпринимателями, перешедшими на патентную систему по видам предпринимательской деятельности, которые переведены на систему налогообложения в виде ЕНВД.
Учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения в отношении услуг общественного питания, если оказание этих услуг является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями.
Налогоплательщиками, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

Постановка на учёт (снятие с учёта) налогоплательщиков ЕНВД:
Постановка на учёт – в течение 5 дней с начала предпринимательской деятельности, подлежащей переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД.
Снятие с учёта – по заявлению налогоплательщика в течение 5 дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.

Налоги, от которых освобождены плательщики единого налога:
Организации:
налог на прибыль организаций;
налог на имущество организаций;
налог на добавленную стоимость, за исключением налога, уплачиваемого при совершении отдельных операций.

Налоги, от которых освобождены плательщики единого налога:
Индивидуальные предприниматели:
налог на доходы физических лиц;
налог на имущество физических лиц;
налог на добавленную стоимость.
Указанные налоги не уплачиваются только в той части, которая относится к деятельности, переведённой на уплату ЕНВД. Налогоплательщики, осуществляющие при этом иные виды деятельности, обязаны вести раздельный учёт имущества и хоз. операций.

Объект налогообложения
(ст. 346.29 НК РФ):
признаётся вменённый доход.
Вменённый доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учётом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчёта величины единого налога по установленной ставке.

Налоговая база
(ст. 346.29 НК РФ):
Величина вменённого дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определённому виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговая база
(ст.ст. 346.27, 346.29 РФ):
Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2.
К1 – коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году.
На 2014 год коэффициент-дефлятор К1 установлен в размере 1,672.

Налоговая база
(ст.ст. 346.27, 346.29 НК РФ):
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. Устанавливается представительными органами муниципалитетов на период не менее чем календарный год в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Налоговая база :
В муниципальном образовании «город Екатеринбург» значения коэффициента К2 установлены решением Екатеринбургской Думы от 8 ноября 2005 г. № 13/3

Налоговая база
(ст. 346.29 НК):
В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала даты, в которую произошло изменение величины физического показателя.

Налоговый период (ст. 346.30):
признаётся квартал.

Налоговая ставка (ст. 346.31):
15% величины вменённого дохода.

Порядок и сроки уплаты единого налога (ст. 346.32):
Уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Порядок и сроки уплаты единого налога (ст. 346.32):
Сумма единого налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени при выплате вознаграждений своим сотрудникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за своё страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.