Налоги в системе государственного регулирования презентация

Налоговая система:
Налоговая система РФ – совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков – юридических и физических лиц на территории страны.
Налоговая политика – способ формирования доходов государственного бюджета и регулирования активности частного сектора экономики.

Элементы налоговой системы:
объект налога – имущество или доход, подлежащие обложению;
субъект налога – налогоплательщик, т.е. физическое ли юридическое лицо;
ставка налога – величина налога с единицы объекта налога;
налоговая льгота – полное или частичное освобождение от уплаты налога.

Законодательство:
Налоговый кодекс РФ:
часть 1 - от 31.07.1998 N 146-ФЗ; общая часть, устанавливает общие принципы налогообложения в РФ.
часть 2 - от 05.08.2000 N 117-ФЗ; особенная часть, устанавливает порядок обложения каждым из установленных в стране налогов (сборов).

систему налогов и виды взимаемых налогов;
общие принципы налогообложения в РФ;
основания возникновения, изменения и прекращения обязанностей по уплате налогов и сборов;
права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений;
ответственность за совершение налоговых правонарушений;
порядок обжалования действий налоговых органов и их должностных лиц;
порядок исчисления и уплаты налогов и сборов и др.
НК РФ устанавливает:

Налог – индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований;
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
+ Пошлины
Налоговый кодекс РФ:

Классификации налогов:
1. По способу платежа:
Прямые налоги уплачиваются непосредственно субъектами налога и прямо пропорционально платежеспособности (НДФЛ, налог на прибыль и др.);
Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене (акцизы, НДС, таможенные пошлины).

Классификации налогов:
2. По использованию:
Общие налоги - для финансирования общегосударственных мероприятий (НДФЛ, налог на прибыль и др).
Специальные налоги - имеют целевое назначение (транспортный налог, страховые взносы).

Классификации налогов:
3. По уровню бюджетной системы:
Налог на добавленную стоимость
ставка 0% - товары СТЗ, услуги в электроэнергетике, виды перевозок и др.
10% - продовольствие первой необходимости, детские товары, периодические печатные издания, виды медицинских товаров и др.
18% - остальное.
20% с 01.01.2019

Классификации налогов:
3. По уровню бюджетной системы:
2. Акцизы
Подакцизные товары – алкоголь, сигареты, бензин и др. топливо, автомобили, моторное масло.
Примеры ставок:

Классификации налогов:
3. По уровню бюджетной системы:
3. Налог на доходы физических лиц
ставка 9% - на доходы по облигациям и дивиденды;
13% - заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества;
15% - дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.
30% - все прочие доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации
35% - от стоимости выигрышей и призов.

Классификации налогов:
3. По уровню бюджетной системы:
4. Налог на прибыль организаций
ставка 0% - образовательные, медицинские и организации по социальному обслуживанию граждан, с/х предприятий (при усл. ст. 284 НК РФ);
12,5% - 13,5% - для резидентов ОЭЗ, участников региональных инвестиционных проектов;
20% - основная ставка.

Классификации налогов:
3. По уровню бюджетной системы:
5. Налог на добычу полезных ископаемых
ставка 0% - попутный газ, подземные воды, нормативные потери и др.;
3,8% - калийная соль; 4% - торф, сланцы; 4,8% - руды черных металлов; 5,5% - радиоактивные металлы, соль и др.; 7,5% - мин. воды и грязи; 8% - цветные и редкие металлы.
Газ – 42 руб. за тонну конденсата, 35 руб. за 1000 куб. метров (с коррекцией на коэф. сложности добычи.
Нефть – 2015 год – 766 руб.; 2016 год – 857 руб.; 2017 год – 919 руб. за тонну (с коррекцией на коэф. динамики мировых цен на нефть
Кц = (Ц – 15) * Р/261,
где Ц - средний за налоговый период уровень цен нефти сорта "Юралс«,
Р - среднее значение за налоговый период курса доллара к рублю

Классификации налогов:
3. По уровню бюджетной системы:
6. Государственная пошлина - сбор, при обращении в государственные органы, за совершение юридически значимых действий
Примеры:
500 руб. – нотариальное удостоверение брачного договора;
2000 руб. – выдача загранпаспорта;
4000 руб. – регистрация юр. лица;
6000 руб. – подача исковых заявлений о признании должника несостоятельным (банкротство)

Классификации налогов:
3. По уровню бюджетной системы:
7. Водный налог
Ставки
1) При заборе воды (руб. за 1 тыс. куб.м. воды): Волга – 300; Нева – 264 и т.д.
2) При использовании акватории (тыс. руб. за 1 кв. км.): Северо-Западный район - 33,96; Центральный район – 30,84 и т.д.
3) Без забора воды для целей гидроэнергетики (руб. за 1 тыс. кВт.ч): Волга – 9,84; Нева – 8,76; реки бассейна Онежского, Ладожского озера – 9,00 и т.д.
4) Для целей сплава древесины (руб. за 1 тыс. куб. м сплавляемой древесины на каждые 100 км. сплава): Нева – 1656,0; реки бассейна Онежского, Ладожского озера – 1705,2; Волга – 1636,8 и т.д.

Классификации налогов:
3. По уровню бюджетной системы:
8. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Ставка:
1) Руб. за добытое животное (медведь - 6000; кабан – 450; фазан - 20 и т.д.)
2) Руб. за 1 тонну водных биологических ресурсов (камбала – 10; сельдь – 400; треска – 3000; палтус – 3500; осетровые – 5500 и т.д.)

Классификации налогов:
3. По уровню бюджетной системы:
Транспортный налог
Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз (кроме автомобилей до 150 л.с.)

Классификации налогов:
3. По уровню бюджетной системы:
2. Налог на игорный бизнес
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:

Классификации налогов:
3. По уровню бюджетной системы:
3. Налог на имущество юридических лиц
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации

Классификации налогов:
3. По уровню бюджетной системы:
1. Земельный налог
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Налоговая база - кадастровая стоимость земельных участков.

Классификации налогов:
3. По уровню бюджетной системы:
2. Налог на имущество физических лиц

Классификации налогов:
3. По уровню бюджетной системы:
3. Торговый сбор
Ставки с торговых залов за кв. м., но не более чем плата по патентной системе.
Для розничных рынков, не может превышать 550 рублей на 1 кв. метр
Ставка может быть снижена до 0%

Классификации налогов:
4. По зачислению в бюджеты:
Закрепленные налоги (НДС, пошлины)
Регулирующие налоги:
Налог на прибыль 17% - региональный бюджет
3% - федеральный бюджет
НДФЛ – 2 % - сельские поселения
- 10% - бюджеты городских поселений
- 15% - бюджеты городских округов

Классификации налогов:
5. Специальные налоговые режимы
Заменяют налоги для организаций:
Налог на прибыль;
Налог на имущество юр. лиц;
НДС.
Заменяют налоги для ИП:
НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности,
Налог на имущество физ. лиц,
НДС.

Классификации налогов:
5. Специальные налоговые режимы
Ставка налога:
6% с дохода или
15% с прибыли

Классификации налогов:
5. Специальные налоговые режимы
Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности условий деятельности.
ЕНВД применяется:
розничная торговля;
общественное питание;
бытовые, ветеринарные услуги;
услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке а/м;
распространение и (или) размещение рекламы;
услуги по передаче во временное пользование торговых мест;
услуги по временному размещению и проживанию;
услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
услуги стоянок.
Ставка налога: 15% с вмененного дохода
ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога)-Страховые Взносы

Классификации налогов:
5. Специальные налоговые режимы
Условия применения:
Доход от с/х деятельности более 70%
Ставка налога: 6% с прибыли

Классификации налогов:
5. Специальные налоговые режимы
Условия применения для организации:
ИП, где средняя численность наемных работников не превышает 15 чел.
47 видов деятельности (ремонт, услуги, аренда и т.д.)
Срок патента: от 1 до 12 месяцев
Налоговая база - денежное выражение потенциально возможного годового дохода устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ.
Ставка налога: 6% с дохода
Например, размер потенциального дохода в Республике Карелия:
Ремонт мебели – 276 000 руб.
Экскурсионные услуги – 106 000 руб.
Химчистка, прачечные – 123 000 руб.

Налоговое регулирование в РФ:
Выработка государственной налоговой политики:
Правительство РФ
Министерство финансов РФ
Департамент налоговой и таможенной политики
Федеральная налоговая служба (ФНС России) - осуществляет контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.........

ФНС РФ:
Центральный аппарат ФНС РФ
Управление ФНС РФ по субъектам РФ
Инспекции ФНС РФ городов, районов
1
4
2
3
Межрегиональные инспекции ФНС РФ