Оптимизация налогообложения организации. Страховые взносы презентация

Вопросы для обсуждения:
Общая характеристика.
Элементы сбора.

Общая характеристика:
Порядок исчисления и уплаты определяется гл. 34 НК РФ.
Назначение – социальное обеспечение физических лиц.
Сбор является:
федеральным;
прямым.

Предмет регулирования:
Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов:
в ПФ РФ на обязательное пенсионное страхование,
в ФСС РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
в ФФОМС на обязательное медицинское страхование.

Предмет регулирования:
не распространяется на правоотношения, связанные с:
исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,
уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

Плательщики
страховых взносов (ст. 419):
Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.
2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объект обложения (ст. 420):
1. Для организаций и ИП, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физ.лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства.

Объект обложения (ст. 420):
2. Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, и производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам – выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Не относятся к объекту обложения (ст. 420):
выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественные прав), за исключением договоров авторского заказа.

Не признаются объектом обложения (ст. 420):
выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физ.лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в её обособленном подразделении, расположенном за пределами территории РФ, а также в рамках договоров гражданско-правового характера.

База для начисления страховых взносов (ст. 421):
1. Для организаций и ИП, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, – сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчётный период в пользу физ.лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 422.

База для начисления страховых взносов (ст. 421):
2. Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, и производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам – сумма выплат и иных вознаграждений за расчётный период в пользу физ.лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 422.

База для начисления страховых взносов (ст. 421):
Организации, ИП и физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, и производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам определяют базу отдельно в отношении каждого физ.лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

База для начисления
страховых взносов (ст. 421):
Сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых при определении базы для начисления страховых взносов в части, касающейся договора авторского заказа, договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства и т.д., уменьшенная на сумму фактически произведённых и документально подтверждённых расходов, связанных с извлечением таких доходов (без документального подтверждения: 20-40% от суммы полученного дохода в зависимости от вида деятельности).

Суммы, не подлежащие обложению (ст. 422):
государственные пособия,
компенсационные выплаты,
суммы единовременной материальной помощи и т.д

Расчетный и отчетный периоды (ст. 423):
Расчетным периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Тарифы страховых взносов
(ст. 426):
Тариф страхового взноса – размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.
На 2017-2019 годы:
Пенсионный фонд РФ – 22% (10% при выплатах свыше 876 000 руб. – в 2017 году);
Фонд социального страхования РФ – 2,9% (до 755 000 руб. – в 2017 году);
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат физ.лицам (ст. 430):
П. 6 Уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Тарифы страховых взносов
для ИП:
Тариф страхового взноса – размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.
На 2017-2019 годы:
Пенсионный фонд РФ – 26%;
Фонд социального страхования РФ – 2,9% (добровольно);
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат физ. лицам (ст. 430):
Если доход за год не превышает
300 000 руб.: 7 500 (руб.)*26%*12;
2. Если доход за год превышает
300 000 руб.:
7 500 (руб.)*26%*12 + 1%*(доход – 300000 руб.),
но не более 7 500 (руб.)*8*26%*12.

Порядок исчисления (ст. 431):
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.
В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Сроки уплаты (ст. 431):
Ежемесячный обязательный платёж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платёж.