Слайд 2Цель работы
Изучение особенностей налогообложения фармацевтических организаций.
Слайд 3Задачи
Провести анализ режимов налогообложения аптечных организаций в соответствии с НК РФ.
Изучить общий режим налогообложения для аптечных организаций.
Слайд 4Налогообложение фармацевтической деятельности
Налогообложение - Это закрепленная действующим законодательством процедура установления, взимания и уплаты
налогов и сборов, включающая в себя определение видов, величин и ставок налоговых платежей, порядок их уплаты различными субъектами.
Налоговая база – совокупность объектов налогообложения за определенный период на определенной территории. Грубо говоря – список всех налогоплательщиков.
Налоговая база определяется как:
- стоимость реализованных товаров исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ с учетом акцизов (статья 154 НК РФ);
- выручка от реализации услуг (комиссионное вознаграждение - для аптек, работающих по договору комиссии).
Слайд 5Аптеки работают по системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. В
соответствии с этим аптечными организациями уплачиваются следующие налоги:
единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
фиксированный платеж в пенсионный фонд России (ПФ), федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС), за предпринимателя;
взносы в ПФ, фонд социального страхования (ФСС), ФФОМС за работников;
земельный налог .
Слайд 6Общий режим налогообложения для аптечных организаций.
Аптечное предприятие (аптека) является одновременно и предприятием розничной
торговли, и предприятием, оказывающим услуги населению (например, услуги проката изделий медицинского назначения), и производственным предприятием (производственная аптека, изготавливающая лекарства по рецептам врачей).
Приведем основные нормативные документы, определяющие специфику учета и налогообложения аптек:
- Федеральный закон от 24.04.2010 г. N 61-ФЗ "О обращении лекарственных средствах"
- Федеральный закон от 04.05.2011г. N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" (в ред. от 21.03.2005 г.) - фармацевтическая деятельность лицензируется;
- Постановление Правительства РФ от 22.12.2011 г. N 1081 "Об утверждении положения о лицензировании фармацевтической деятельности" (ред. от 15.04.2013г.);
- Постановление Правительства РФ от 09.11.2001 г. N 782 "О государственном регулировании цен на лекарственные средства" - на некоторые лекарства установлена фиксированная розничная надбавка;
Слайд 7Рассмотрим некоторые особенности налогообложения в аптеках.
В соответствии с частью 2 Налогового кодекса РФ
для аптечных предприятий характерны следующие налоги и сборы:
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы;
- единый социальный налог;
- налог на прибыль организаций;
- налог на имущество;
- транспортный налог;
Слайд 8
Аптека является налоговым агентом:
- по налогу на доходы физических лиц своих работников;
- по
налогу на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 3 статьи 161 НК РФ, если арендует федеральное или муниципальное имущество;
- по налогу на прибыль при выплате дивидендов юридическим лицам.
С 2016 г. некоторые аптеки применяют специальные налоговые режимы:
- упрощенную систему налогообложения (УСНО), если удовлетворяют критериям, приведенным в статье 346.12. НК РФ;
- систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) в субъектах РФ, где этот налог введен для розничной торговли, если площадь торгового зала по каждому объекту организации торговли не превышает 150 квадратных метров (статья 346.26. НК РФ).
Слайд 9Заключение
При налогообложении аптеки относят к предприятиям торговли и в некоторых регионах не учитывают,
что они несут социальную нагрузку как учреждения здравоохранения (затратное внутриаптечное изготовление лекарств, реализация лекарств на льготных и бесплатных условиях с более низкой наценкой или без нее, оказание первой медицинской помощи, лицензирование деятельности и т.д.).