Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) презентация

Общая характеристика налога
Нормативно-правовая база – Глава 23 НК РФ
Федеральный прямой налог, взимается по пропорциональной адвалорной ставке.
Согласно БК РФ поступления от взимания НДФЛ зачисляются :
В бюджеты субъектов РФ – 85 %
В местные бюджеты -15%
Актуальная информация по элементам НДФЛ :
Сайт ФНС –Деятельность- Налогообложение в РФ - Действующие в РФ налоги и сборы – Федеральные налоги и сборы –НДФЛ
(https://www.nalog.ru/rn43/taxation/taxes/ndfl/ndfl_fl/)
Динамика поступления НДФЛ представлена на сайте ФНС РФ: Деятельность- Статистика и аналитика (https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm)

НДФЛ: элементы налога
Налогоплательщики и объект обложения

НДФЛ: элементы налога Налоговая база

НДФЛ: элементы налога Налоговые льготы

НДФЛ: элементы налога Налоговые ставки https://www.nalog.ru/rn43/taxation/taxes/ndfl/ndfl_fl/

НДФЛ: элементы налога

НДФЛ: Исчисление налоговым агентом
Налоговыми агентами по НДФЛ признаются лица от которых или в результате отношений, с которыми налогоплательщик ( ФЗ) получил доходы, в т.ч.
Российские организации
Индивидуальные предприниматели
Постоянные представительства иностранных организаций в РФ
Налоговые агенты по НДФЛ обязаны
правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджет соответствующую ∑ НДФЛ
до 01 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика (Справка 2 НДФЛ с кодом 2);
3) вести учет выплаченных физ. лицам доходов, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ, в т ч персонально по каждому налогоплательщику;
4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления налогового контроля ( С 2021 года –единая форма отчетности)
Срок удержания и уплаты НДФЛ зависит от формы получения дохода

НДФЛ: декларационный способ исчисления
Согласно ст. 227 НК РФ самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, а также представить декларацию обязаны:
ИП, по доходам от предпринимательской деятельности
Частные нотариусы и адвокаты, а также другие лица, занимающиеся частной практикой
Авансовые платежи рассчитываются для налогоплательщика налоговым органом исходя из налоговой базы за предыдущий налоговый период ( или по сумме предполагаемого дохода, которая указывается в декларации 4-НДФЛ (С 2020 года отменяется).
Убытки прошлых лет не уменьшают налоговую базу, НБ уменьшается на ∑ налоговых вычетов, основным является профессиональный вычет (Ст 221 НК РФ)
Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений:
С 2020! Года авансовые платежи будут рассчитываться по фактическим показателям и уплачиваться до 25.04, 25.07 и 25.10 текущего года
По итогам налогового периода налог подлежит уплате не позднее 15. 07 года, следующего за истекшим налоговым периодом (за вычетом ав. платежей)

НДФЛ: декларационный способ исчисления
Согласно ст. 228 НК РФ самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, а также представить декларацию обязаны следующие (Фл):
ФЛ по доходам, полученным от ФЛ, не являющихся налоговыми агентами на основании трудовых, гражданско-правовых договоров (договоров найма, аренды имущества)
ФЛ по доходам от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности менее 3 лет, менее 5 лет по недвижимости (3 лет по отдельным объектам Изменения с 2020!)
ФЛ - налоговые резиденты ( за исключением военнослужащих) по доходам, полученным от источников за пределами РФ
ФЛ по доходам, НДФЛ по которым не был удержан налоговым агентом
ФЛ по доходам в виде выигрышей, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей, а также физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами азартных игр, не относящихся к азартным играм в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей выплачиваемых организаторами игр основанных на риске
ФЛ по доходам в виде вознаграждений, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, авторов изобретений , полезных моделей и промышленных образцов
ФЛ по доходам полученным в денежной и натуральной формах в порядке дарения
(за искл. Случаев, когда даритель и одариваемый являются членами семьи и или близкими родственниками) пунктом 18.1 статьи 217