Налог на игорный бизнес презентация

Нормативное регулирование ИБ
Федеральный закон от 29.12.2006 N 244-ФЗ (ред. от 31.07.2020) "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"
Игорные заведения (за исключением букмекерских контор, тотализаторов, их пунктов приема ставок) могут быть открыты исключительно в игорных зонах в порядке, установленном настоящим ФЗ.
На территории РФ создается пять игорных зон. На территории одного субъекта РФ может быть создано не более одной игорной зоны. Если игорная зона включает в себя части территорий нескольких субъектов РФ, на территориях соответствующих субъектов РФ не могут быть созданы другие игорные зоны.
Республика Крым;
Алтайский край;
Краснодарский край;
Приморский край;
Калининградская область.
Решения о создании, ликвидации и об изменении границ игорных зон принимаются Правительством РФ по согласованию с органами государственной власти субъектов РФ. При этом границы игорных зон определяются на основании предложений органов государственной власти субъектов РФ, вносимых в Правительство РФ.

Игорные зоны России

1.игорный бизнес - предпринимательская деятельность по организации и проведению азартных игр, связанная с извлечением доходов в виде выигрыша и платы за проведение азартных игр
2.игровое поле - специальное место на игровом столе с любым количеством участников и только с 1работником организатора азартной игры
Налог регулируется НК РФ ( Глава 29)
Основные понятия:

Процессинговый центр — юридическое лицо или его структурное подразделение, обеспечивающее информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчётов.
Пункт приема ставок тотализатора территориально обособленная часть игорного заведения, в которой организатор азартных игр организует заключение пари между участниками данного вида азартных игр.
Интерактивная ставка – это спортивное пари, при котором клиент БК переводит деньги букмекеру в наличной или безналичной форме через центр учета переводов интерактивных ставок ЦУПИС.

- организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Налогоплательщики

процессинговый центр букмекерской конторы, тотализатора, интерактивных ставок тотализатора, интерактивных ставок букмекерской конторы
игровой стол, автомат
пункт приема ставок тотализатора, ставок букмекерской конторы
Объекты налогообложения

2)выбывшим (закрытым) с даты внесения налоговым органом в ранее выданное свидетельство изменений, связанных с изменением количества объектов.
1) зарегистрированным с даты выдачи налоговым органом свидетельства о регистрации объекта.
Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки объекта.
Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах на территории субъекта РФ, где устанавливается объект, обязаны встать на учет по месту установки объекта не позднее чем за 5 дней до даты установки каждого объекта налогообложения
Объект налогообложения считается:

- определяется отдельно как общее количество объектов налогообложения.
- календарный месяц.
Налоговая база
Налоговый период

Налоговые ставки
- устанавливаются законами субъектов РФ в пределах
Если налоговые ставки не определены субъектами РФ, то применяются минимальные ставки.

Порядок исчисления налога
Налог = НБ по каждому объекту х ставка налога для каждого объекта , где НБ-налоговая база
Налоговая декларация за налоговый период (месяц) представляется налогоплательщиком по месту регистрации объектов не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (месяцем). Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов за налоговый период (месяц).

Особенности расчета налога в зависимости от даты выдачи свидетельства о регистрации объекта:
до 15-го числа налогового периода (т.е. месяца включительно) сумма налога равна:
Общее количество объектов (включая новый объект) х ставка для этих объектов.
1. При выдаче свидетельства о регистрации объекта:
после 15-го числа текущего налогового периода(т.е. месяца включительно ) сумма налога равна:
Количество новых объектов х 1/2 ставки налога для этих объектов

2. При внесении налоговым органом в ранее выданное свидетельство изменений по количеству объектов налогообложения (при выбытии, закрытии):
до 15-го числа текущего налогового периода (включительно) сумма налога равна:
(количество объектов – количество убранных объектов) х ставка + (количество убранных объектов х ставка х ½)
после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога равна:
Общее количество объектов (включая выбывший или закрытый объект) х ставка налога для этих объектов.
Особенности расчета налога в зависимости от даты выдачи свидетельства о регистрации объекта:

Порядок и сроки уплаты налога
Налог по итогам налогового периода уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения не позднее срока подачи налоговой декларации за налоговый период.

Ситуация 1.
Компания занимается игорным бизнесом и имеет 7 игровых столов (2 стола имеют 1 игровое поле, 4 стола – 2 игровых поля и 1 стол – 3 игровых поля), 24 игровых автомата и 2 кассы тотализатора. Субъектом РФ не установлены ставки.
Таким образом, если налоговые ставки не определены субъектами РФ, то применяются минимальные ставки :
(50000 руб.-столы,3000 руб. -автоматы,50000 руб. – тотализаторы)
Налог по игровым столам =(2 х 1 + 4 х 2 + 1 х 3) х 50000 рублей = 650000 рублей.
Налог по кассам тотализатора=2 х 50000 рублей = 100 000 рублей.
Налог по игровым автоматам=24 х 3 000 рублей = 72 000 рублей.
Итого =822000 рублей

Ситуация 2.
4 февраля в дополнение к имеющимся 24 игровым автоматам установили еще 6 новых игровых автоматов.
Ставка по автоматам -3000 р.
Так как выдача свидетельства о регистрации объекта произошла до 15-го числа налогового периода (включительно)
Налог =общее количество объектов налогообложения (включая новый объект) х ставка для этих объектов.
Таким образом, налог по игровым автоматам в феврале = (24 + 6) х 3 000 рублей = 90000 рублей.

Ситуация 3.
16 февраля к 24 имеющимся установили еще 6 новых игровых автоматов.
Ставка по автоматам- 3000 р.
Так как выдача свидетельства о регистрации объекта произошла после 15-го числа налогового периода (включительно), то по новым объектам делается расчет налога по формуле: количество новых объектов налогообложения х 1/2 ставки налога для этих объектов
Таким образом, налог по игровым автоматам за февраль =(24 х 3000 рублей) + (6 х 3000 рублей х ½) = 81000рублей.

Ситуация 4.
В феврале к 24 автоматам установлено 6 новых игровых автоматов, в том числе:
- 2 установлено 6 февраля (т.е. до 15 числа), - 4 автомата 18 февраля (т.е. после 15 числа).
Ставка по автоматам- 3000 р.
Налог =(24 + 2) х 3000 рублей + (4 х 3000 рублей х ½) = 84000 рублей.

Ситуация 5.
Из 24 имеющихся на начало месяца игровых автоматов 4 февраля убрано было 6 игровых автоматов.
Ставка по автоматам- 3000 р.
Так как автоматы сняты с регистрации до 15 февраля (включительно), то
Налог = (количество объектов – количество убранных объектов) х ставка + (количество убранных объектов х ставка х ½)
Налог за февраль по игровым автоматам =
(24 – 6) х 3000 рублей + (6 х 3 000 рублей х ½) =63000 рублей.

Ситуация 6.
Из 24 имеющихся на начало месяца игровых автоматов 18 февраля убрано было 6 игровых автоматов. Ставка по автоматам- 3000 р.
Так как автоматы сняты с регистрации после 15 февраля (включительно), то их выбытие в расчете не учитывается, то налог за февраль = количество объектов х ставка = 24 х 3 000 рублей = 72000 рублей.=18 х 3000 + 6 х 3000

Так как 4 автомата сняты с регистрации после 15 февраля (включительно), то их выбытие в расчете не учитывается, а учитываются только те 2 автомата, которые сняты 4 февраля.
Налог = (24 – 2) х 3 000 рублей + (2 х 3000 рублей х ½) = 69000 рублей.
Ситуация 7.
Из 24 имеющихся на начало месяца игровых автоматов убрано было 6 игровых автоматов, в том числе:
- 2 автомата 4 февраля
- 4 автомата 18 февраля.
Ставка по автоматам- 3000 р.

Определить общую сумму налога на игорный бизнес по всем объектам.
Задача 1.
Компания занимается игорным бизнесом и имеет 6 игровых столов (по 1 полю), 10 игровых автоматов и 3 кассы тотализатора. Субъектом РФ установлены максимальные ставки.

Определить общую сумму налога на игорный бизнес по всем объектам.
Задача 2.
Компания занимается игорным бизнесом и имеет 7 игровых столов (по 1 полю), 9 игровых автоматов и 4 кассы тотализатора. Субъектом РФ установлены максимальные ставки. 23 июля в дополнение к имеющимся 4 кассам установили еще 2 новых кассы.

Определить общую сумму налога на игорный бизнес по всем объектам.
Задача 3.
Компания занимается игорным бизнесом и имеет 5 игровых столов (по 1 полю), 9 игровых автоматов и 4 кассы тотализатора. Субъектом РФ установлены максимальные ставки. 7 ноября установили еще 6 новых игровых автоматов.

Определить общую сумму налога на игорный бизнес по всем объектам.
Задача 4.
Компания занимается игорным бизнесом имеет 12 игровых автоматов и 2 кассы тотализатора. Субъектом РФ установлены максимальные ставки. В марте установлено 2 новых игровых автомата, в том числе: Первый автомат установлен 23 марта, Второй автомат установлен 25марта.

Определить общую сумму налога на игорный бизнес по всем объектам.
Задача 5 Компания занимается игорным бизнесом и имеет 6 игровых столов (по 1 полю), 10 игровых автомата и 3 кассы тотализатора. Субъектом РФ установлены максимальные ставки. Из 10 имеющихся на начало месяца игровых автоматов 9 августа убрано было 2 игровых автомата.

Определить общую сумму налога на игорный бизнес по всем объектам.
Задача 6
Компания занимается игорным бизнесом и имеет 9 игровых столов (по 1 полю). Субъектом РФ не установлены ставки. Из 9 имеющихся на начало месяца игровых столов 6 июня убран был 1 игровой стол.