Налоговое право. Права и обязанности налогоплательщика презентация

Налоговое право
отрасль законодательства РФ, которая регулирует общественные отношения в сфере налогообложения, т. е. в связи с осуществлением сбора налогов и иных обязательных платежей, организацией и функционированием системы органов налогового регулирования и налогового контроля на всех уровнях государственной власти и местного самоуправления.

Источники налогового права
1. Конституция Российской Федерации.
2. Специальное налоговое законодательство а) федеральное законодательство о налогах и сборах (Налоговый Кодекс и др.)
б) региональное законодательство о налогах и сборах:
в) нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления.
3. Решения Конституционного Суда РФ.
4.Нормы международного права и международные договоры Российской Федерации.

Налоги

Функции налогов

Виды налогов
Прямые –
взимаются с доходов и
имущества физических
и юридических лиц:
подоходный налог, налог
на прибыль фирм, налог на
имущество, недвижимость,
дарение, наследство,
финансовые операции.
(справедливы, плохо
собираются, принудительные
меры – штрафы, уголовное
наказание)
Косвенные –
налоги на обращение и
потребление,
устанавливаются в виде
надбавок к цене товара или
услуги:
акцизные сборы, налог с
продаж, НДС, таможенные и
государственные пошлины.
(несправедливы, но легко
собираются)

Виды налогов
Налоги с физических лиц
подоходный налог, налог
на имущество, на
наследование, на дарение,
на землю, дорожный и
транспортный налог и др.
Налоги с юридических лиц
НДС, акцизы, налог на прибыль
организаций и др.

Уровни налогов

Системы налогообложения
Регрессивный
налог
налог тем выше, чем ниже доход
Пропорциональный налог
сумма налога пропорциональна доходам

- Налогоплательщики – физические и юридические лица
- Налоговые органы и налоговые агенты, таможенные органы
Участники налоговых отношений
- Финансовые органы государства и местного самоуправления

налогоплательщик
- это лицо (физическое лицо или организация), на которое законом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги. В порядке, предусмотренном НК РФ, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов по местонахождению этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Объекты налогообложения
Прибыль
Стоимость определенных
товаров
Имущество
Операции с ценными
бумагами
Отдельные виды
деятельности
Передача собственности
Добавленная стоимость
Доходы

Права и обязанности налогоплательщика

Обязанности налогоплательщика
уплачивать законно установленные налоги;
встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым кодексом;
вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность;
представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги.

Условия прекращения налоговой обязанности
1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора;
2) с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога и сбора;
3) со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. В этом случае задолженность по имущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается в пределах стоимости наследственного имущества;
4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами).

Нало́говая деклара́ция — официальное заявление налогоплательщика о полученных им за определенный период доходах и распространяющихся на них налоговых скидках и льготах, предоставляемое в налоговые органы по специальной форме.

Ответственность за уклонение от уплаты налогов
Уклонение от уплаты налогов может рассматриваться в качестве налогового, административного правонарушения или уголовного преступления. Соответственно, и санкции за совершение такого деяния прописаны в трех законодательных актах: Налоговом и Уголовном кодексах и в Кодексе РФ об административных правонарушениях.
Привлечение к ответственности возможно параллельно по нормам НК РФ и УК РФ или КоАП РФ. (Например, если компания была уличена в уклонении от уплаты налогов, на нее будет наложен штраф, а вот должностные лица этой компании могут подвергнуться уголовному преследованию, если в их действиях заподозрят признаки преступления.)

Кто привлекается к ответственности по налоговому законодательству
За уклонение от уплаты налогов наказываются налогоплательщики. А ими могут выступать:
юрлица;
индивидуальные предприниматели;
физлица.
Наказания для физлиц и организаций не отличаются по своей строгости. Все зависит от суммы неуплаты в бюджет.
Чтобы лицо можно было наказать за уклонение от уплаты налогов, этот факт должен быть официально установлен, а значит, налоговый орган должен принять соответствующее решение. И только после вступления такого решения в силу можно применять к правонарушителю санкции.

В УК РФ существуют следующие статьи, касающихся уклонения от уплаты налогов (сборов):
- Ст. 194 «Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица»;
- Ст. 198 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица»;
- Ст. 199 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации»;
- Ст. 199.1 «Неисполнение обязанности налогового агента»;
- Ст. 199.2 «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов».

Залог имущества
1. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов обязанность по уплате налогов и сборов может быть обеспечена залогом.
2. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и третье лицо.

Поручительство
В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней.
Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации договором между налоговым органом и поручителем.

Пеня
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Приостановление операций по счетам в банках
Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.

Арест имущества
Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.
Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

Задания ЕГЭ
Фискальная функция налогов состоит в том, что
1) налоги отражают признание особых заслуг граждан
2) налоги могут стимулировать развитие экономического субъекта
3) налоги формируют доходы госбюджета
4) налоги позволяют контролировать деятельность фирм
Ответ: 3

Основным источником пополнения государственного бюджета являются
1) налоги с граждан и предприятий
2) прибыль от приватизации
3) доходы от деятельности государственных предприятий
4) штрафы с физических и юридических лиц
Ответ:1

Субъектом налогообложения является
1) доход фирмы
2) юридическое лицо
3) имущество предприятия
4) гектар земли
Ответ:2

Объектом налогообложения является
1) физическое лицо
2) юридическое лицо
3) имущество
4) Граждане
Ответ:3

В РФ взимается налог на доходы физических лиц. Что из перечисленного относится к объекту данного налога?
1) имущество работника
2) фирма, в ко­то­рой трудится работник
3) жильё, в ко­то­ром проживает семья работника
4) заработная плата работника
Ответ:4