Понятие, состав и общие условия привлечения за налоговые правонарушения презентация

Понятие
Налоговое правонарушение— это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.
Физические лица м.б. привлечены с 16 лет.
(СТ. 106 НК РФ)

Степень виновности налогоплательщиков
УМЫСЕЛ
НЕОСТОРОЖНОСТЬ
Лицо осознавало противоправный характер, желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий
Лицо не осознавало противоправного характера, хотя должно и могло было это осознавать

Санкция
Налоговая санкция – это мера ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговые санкции установлены в виде денежных взысканий (штрафов) главой 16 НК РФ.

Признаки правонарушения:
поведенческий акт налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента или иного обязанного лица;
противоправное деяние, так как при его совершении нарушаются нормы, закрепленные в актах законодательства о налогах и сборах;
виновное деяние;
общественно вредное деяние, так как причиняет вред такому сектору публичных финансов, как бюджетные доходы;
наказуемое деяние, так как за его совершение предусмотрено применение к виновному лицу принудительных мер имущественного характера.

Состав налогового правонарушения
СУБЪЕКТ
ОБЪЕКТ
СУБЪЕКТИВНАЯ СТОРОНА
ОБЪЕКТИВНАЯ СТОРОНА

Общие условия привлечения к ответственности
никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК РФ;
ответственность за налоговое правонарушение, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного УК РФ

Статья 108 Налогового Кодекса РФ:
Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом.
Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.

Основания для привлечения к ответственности
1. наличие события правонарушения
То есть для того, чтобы плательщика привлечь к ответственности, необходимо, чтобы существовал факт нарушения.

2. Виновность лица в совершении налогового правонарушения
Виновным не может быть признано лицо, которому не исполнилось на момент совершения налогового нарушения 16 лет.
Исковая давность налоговых дел составляет три года с момента окончания налогового периода, где было обнаружено нарушение.

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения
отсутствие события налогового правонарушения;
отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;
совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;
истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Обстоятельства, смягчающие ответственность
совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения;
в силу материальной, служебной или иной зависимости.