Способы принудительного исполнения налоговой обязанности презентация

Исполнение налоговой обязанности
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах
В случае не уплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога
Взыскание налога не производится в случае неуплаты или неполной уплаты налога декларантом по ФЗ от 08.06.2015 №140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ»

Взыскание налога (счет/имущество)
Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2-ух месяцев после истечения установленного срока
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика – организации или индивидуального предпринимателя, налоговый орган вправе взыскать налог за счет электронных денежных средств

Требование об уплате налога должно содержать следующие сведения:
о сумме задолженности по налогу;
размере пеней, начисленных на момент направления требования;
сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах;
сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

С физических лиц – взыскание только по суду (ст.48 НК)
Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физических лиц, превышает 3000 рублей
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении 6-и месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов

Пропущенный по уважительной причине шестимесячный срок исковой давности может быть восстановлен судом но заявлению налогового органа.
Взыскание налога за счет имущества производится судебными приставами — исполнителями на основании выданного судом исполнительного листа последовательно в отношении:
1) денежных средств на счетах в байке;
2) наличных денежных средств;
3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии со ст. 446 ГПК РФ.

Бесспорный (внесудебный) порядок взыскания
Бесспорный порядок взыскания недоимки (задолженности по пеням и штрафам) подразделяется на три стадии:
1) взыскание за счет денежных средств, находящихся на счетах в банке;
2) взыскание за счет электронных денежных средств;
3) взыскание за счет иного имущества налогоплательщика.
Данные стадии обязательно реализуются последовательно и не могут применяться одновременно.

Список источников
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)
ФЗ от 08.06.2015 №140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ»