Акциз. Понятие акциза презентация

План:
1. Понятие акциза
2. Подакцизные товары
3. Налоговая ставка с 1.01.16-31.03.16
4. Примеры
5. Приложение

Акциз — это вид косвенного налога на определённые группы товаров, производимых внутри страны.
В России государство облагает акцизами сигареты, алкоголь, автомобили и топливо.
Размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены.

Подакцизными товарами в соответствии со статьей 181 НК РФ признаются:
спирт этиловый из всех видов сырья;
спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, за исключением алкогольной продукции.
алкогольная продукция и иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента;
табачная продукция;
автомобили легковые (мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.));
автомобильный бензин;
дизельное топливо;
моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей;
прямогонный бензин;
со второго полугодия 2013 года к подакцизным товарам отнесено топливо печное бытовое.

Налогообложение подакцизных товаров с 1 января 2016 года по 31 марта 2016 года

Примеры
1) ООО «Арарат» путем смешения бензина с октановым числом 80 с высокооктановыми присадками повышает октановое число бензина, то есть производит новый вид подакцизного товара (автомобильный бензин с октановым числом 92). Исходя из норм пункта 3 статьи 182 Налогового кодекса, ООО «Арарат» признается производителем автомобильного бензина с октановым числом 92 и, следовательно, при продаже этого бензина должно начислить акциз по ставке 3992 руб. за 1 тонну.

2) ООО «Карго» добавляет в автомобильный бензин с октановым числом 92 моющую присадку. Она улучшает потребительские свойства бензина, но не изменяет его октанового числа. Поэтому в данном случае организация не производит нового вида подакцизного товара. Однако на основании указанной нормы пункта 3 статьи 182 НК РФ, действующей в 2008 году, лицо, осуществляющее смешение бензина с моющей присадкой, является плательщиком акциза (поскольку признается производителем подакцизного товара).
Значит, ООО «Карго» обязано исчислить акциз на бензин улучшенного качества при его реализации по той же ставке, которая применялась на бензин, использованный в качестве сырья, 3992 руб. за 1 тонну.

Если возникнет ситуация, изложенная в примере 1, то такой процесс смешения будет по-прежнему признан производством подакцизных товаров. ООО «Арарат» будет, как и раньше, являться плательщиком акцизов. Если возникнет ситуация, приведенная в примере 2, объекта обложения акцизами не возникнет. У ООО «Карго» не будет обязанности по начислению и уплате акциза. Значит, не важно, у кого именно приобретен подакцизный товар, использованный при смешении, у непосредственного производителя или у перепродавца.

Ставки на бензин 2015г.
автобензин ниже 3-го класса – 13 332 рубля;
3-го класса – 12 879 рублей;
4-го класса – 10 358 рублей;
5-го класса – 6 223 рубля;
прямогонный автобензин – 13 502 рубля.

Ставка акцизов на бензин
Расчёт акциза на бензин (определяется согласно 194 статье НК):
СА = БН * СтА
где СА – сумма акциза; БН – налоговая база; СтА – ставка (в расчёте на одну тонну).
Пример:
Предприятие выпустило 1 000 тон автобензина 3-го класса, который был продан оптовой организации.
Расчёт акциза: 12 879 рублей * 1 000 тонн = 12 879 000 рублей.

Ставка на основную алкогольную продукцию из расчёта на литр следующая:
На этиловый спирт, использующийся в косметических или парфюмерных целях, при оплате организацией аванса по акцизам – 0 рублей;
На этиловый спирт без выплаты аванса по акцизам – 93 рубля;
На алкоголь, крепость которого превышает 9% (исключая пиво и игристые вина) – 500 рублей;
На алкоголь, крепость которого меньше 9% (исключая пиво и игристые вина) – 400 рублей;
На вина (исключая игристые вина) – 8 рублей;
На игристые вина – 25 рублей;
Пиво с крепостью меньше 0,5% — 0 рублей;
Пиво с крепостью от 0,5% до 8,6% — 18 рублей.

Алкоголь
Перед тем, как производить расчёты, требуется узнать налоговую ставку. Формула:
СА = ОРП * СА
где ОРТ – количество проданных товаров, СА – ставка.
Пример:
Организацией было продано 10 0 000 л. пива. В каждом литре % спирта составляет 8,6. Цена за 1 л.=60 руб, ставка – 18 руб в расчёте на литр.
Решение: 10 000 * 60 = 600 000 руб.
СА = 10 000 * 18 = 180 000 Акцизный сбор составляет 180 000 рублей.

База налога рассчитывается, ориентируясь на сигарету или килограмм табака. Ставки на сигареты в 2015г. составляют:
Сигары – 128 рублей (штука);
Сигариллы, биди, кретек – 1 920 (тысяча штук);
Сигареты – 960 рублей (тысяча штук) плюс 8,5% расчетной стоимости;
Курительный, кальянный и другие виды табака — 1 800 рублей (килограмм).

Сигареты
Акцизы на сигареты:
Са = (Ос * Ас) + (Оа * Аа)
где Са – акцизный сбор, Ос – кол-во проданного товара, Ас – твёрдая налоговая ставка, Оа – цена на продаваемую продукцию, Аа – адвалорная ставка.
Пример:
Организация по производству табака продала 1 000 кг продукции. Цена на кг товара составляет 7 000 руб. Ставка равна 1 800 руб за кг.
Находим стоимость табака: 1 000 * 7 000 = 7 000 000 рублей. Рассчитываем акцизы: 1 000 * 1 800 = 1,8 миллионов рублей.

Приложение:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_52453/cd9b235d10ec1d02ed5e019d62b593df18b0c2bd/
http://www.grandars.ru/student/nalogi/akciz.html
http://vedinform.com/customs/payments/akcizy.html
https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%90%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7