Анализ финансовой отчетности презентация

Цель анализа
получение ключевых (наиболее информативных) параметров дающих объективную и наиболее точную картину финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия.

Объекты анализа
- финансовое состояние;
- финансовые результаты;
- деловая отчётность и т.д.

Функции анализа
своевременная и объективная оценка финансового состояния предприятия, установление его «болевых точек» и изучение причин их образования;
выявление факторов и причин достигнутого состояния;
подготовка и обоснование принимаемых управленческих реше­ний в области финансов;
выявление и мобилизация резервов улучшения финансового со­стояния предприятия и повышения эффективности всей хозяйствен­ной деятельности;
прогнозирование возможных финансовых результатов и разработ­ка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

Информационная база анализа
бухгалтерский баланс (форма № 1);
отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
отчет об изменениях капитала (форма № 3);
отчет о движении денежных средств (форма № 4);
Пояснения к бухгалтерскому балансу (форма № 5) и т.д.

Требования к отчетности
достоверность - отражение реальных процессов и фактов хозяй­ственной деятельности;
полнота отражения информации о финансовом положении орга­низации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении;
нейтральность информации, содержащейся в отчетности - исключение одностороннего удовлетворения интересов каких-либо групп пользователей бухгалтерской отчетности;
последовательность означает, что организация должна придержи­ваться принятого ею содержания форм отчетности от одного отчетно­го периода к другому. Внесение корректив допускается в исключитель­ных случаях, например, при изменении вида деятельности. Такие изменения должны быть раскрыты в пояснениях к бухгалтерскому Балансу и Отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин;
сопоставимость данных за предыдущий и отчетный период, представленных в отчетности. Если данные за предыдущий период несопоставимы с данными за отчетный, то первые подлежат корректиров­ке исходя из правил бухгалтерского учета. Эта корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому Балансу и Отчету о при­былях и убытках;
существенность - показатели считаются существенными, если их нераскрытие может повлиять на экономические решения заинте­ресованных пользователей, принимаемые на основе отчетной инфор­мации.

Аналитические возможности отчетности
По данным бухгалтерского Баланса можно осуществить следую­щие аналитические процедуры:
проанализировать состав, структуру и динамику активов (иму­щества) и источников их формирования (собственных и заемных);
путем сопоставления отдельных статей актива и пассива Баланса оценить платежеспособность организации;
на основе изучения соотношения величины собственного и заем­ного капитала оценить финансовую устойчивость предприятия;
По данным Отчета о прибылях и убытках можно оценить и проанализировать:
рентабельность капитала;
эффективность использования собственных и заемных средств;
оборачиваемость активов и изменение этих показателей;
состав, структуру и динамику доходов и расходов.
выявить факторы измене­ния показателей прибыли (от продаж до налогообложения, чистой);
рентабельность обычных видов деятельности.

Аналитические возможности отчетности
По данным Отчета об изменениях капитала проводится:
анализ динамики всех основных составляющих собственного капитала (устав­ного, добавочного, резервного капитала, нераспределенной прибыли);
оценка изменения резервов, создаваемых организацией;
оценка чистых активов и средств, полученных из бюджета и внебюджетных фондов на финансирование расходов по обычным видам деятельности и вложений во внеоборотные активы.
Отчет о движении денежных средств позволяет изучить денеж­ные потоки организации в виде поступлений (притоков) и расходова­ния (оттоков) денежных средств в разрезе текущей (обычной), инвестиционной и финансовой деятельности за два года.

Аналитические возможности отчетности
Данные Пояснения к бухгалтерскому Балансу дают возможность проанализировать изменение величины:
амортизируемого имущества (нематериальных активов, основных средств);
доходных вложений в материальные ценности;
отдельных видов финансовых вложений;
дебиторской и кредиторской задолженности;
структуру и динамику расходов по обычным видам деятельности;
расходов на НИОКР и освоение природных ресурсов;
выданных и полученных обеспечений, а также средств целевого финансирования и бюджетных кредитов.
выявить факторы измене­ния показателей прибыли (от продаж до налогообложения, чистой);
рентабельность обычных видов деятельности.

Формы искажения отчетности
1. искажения, влияющие на ясность и достоверность информации, но не затрагивающие величину финансового результата или собствен­ного капитала организации (приемы вуалирования);
2. искажения, связанные, как правило, с получением неверного значения финансового результата или собственного капитала (приемы фальсификации).
Основными целями искажения бухгалтерской отчетности явля­ются:
- преувеличение или преуменьшение результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;
- завышение суммы собственного капитала;
- сокрытие тех или иных особенностей в структуре имущества и источников его формирования;
- ретуширование имущественного положения в результате завы­шения объема ликвидных активов и занижения обязательств.

Виды искажения отчетности
Приемы вуалирования отчетности относятся следующие:
1. объединение разнородных сумм в одной Балансовой статье.
2. дробление суммы (размеры которой стремятся сократить) и присоединение отдельных частей к другим статьям;
3. компенсирование (погашение) статей актива и пассива путем неправомерного зачета требований и обязательств.

Виды искажения отчетности
Приемы фальсификации отчетности относятся:
1. невключение в Баланс тех или иных статей, например, отсут­ствие в Балансе производственного предприятия статей «Затраты в незавершенном производстве» и «Готовая продукция и товары для перепродажи» при наличии реальных остатков незавершенного про­изводства и готовой продукции на складе.
2. включение в Баланс сумм, подлежащих списанию, например, включение в состав активов залежалой готовой продукции или това­ров для перепродажи с истекшим сроком реализации;
3. произвольная оценка статей Баланса также приводит к грубому искажению финансового результата и стоимости имущества органи­зации.

Методы анализа ФО
горизонтальный (динамический, временной) анализ - сравне­ние каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;
вертикальный (структурный) анализ - определение структу­ры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом, оценка изменения удельно­го веса отдельных статей по сравнению с предыдущим периодом;
трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда (основной тенденции изменения показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов). С помощью тренда определяются возможные значения показателей в будущих периодах, т.е. строятся прогнозы в отношении финансового состояния организации в перспективе;
коэффициентный анализ (анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений статей отчетности и определе­ние взаимосвязей показателей;
сравнительный (пространственный) анализ — сравнение пока­зателей финансового состояния и финансовых результатов деятельности организации с показателями конкурентов, со среднеотраслевы­ми и средними общеэкономическими данными;
факторный анализ — анализ влияния отдельных факторов (при­чин) на результативный показатель с помощью детерминированных и стохастических методов исследования

Анализ бухгалтерского баланса
1. оценка тенденции изменения имущественного и финансо­вого положения организации;
2. определение общее увеличение (уменьшение) стоимости иму­щества и источников его формирования;
3. выявление сдвиги в структуре активов и пассивов организации;
4. устанавление, за счет каких источников в большей степени осу­ществляется приток новых средств (собственных и заемных) и в какие активы (внеоборотные или оборотные) эти новые средства в основ­ном вложены.

Показатели сравнительного бухгалтерского баланса
1. показатели структуры Баланса (удельные веса различных ста­тей актива и пассива);
2. показатели динамики Баланса (абсолютные отклонения значе­ний статей Баланса на конец периода по сравнению с началом);
3. показатели динамики структуры Баланса (изменения удельных весов статей актива и пассива, сложившихся на конец года, по сравне­нию с его началом).

Важнейшие характеристики финансового состояния организации
1. общая стоимость имущества (активов, капитала) организации равна валюте Баланса;
2.стоимость иммобилизованных (внеоборотных) активов равна итогу раздела I Баланса;
3. стоимость оборотных (мобильных, текущих) активов (оборот­ного капитала) равна итогу раздела II Баланса за минусом Долгосрочной дебиторской задолженности;
4. стоимость материальных оборотных средств равна значению статьи «Запасы»;
5. величина дебиторской задолженности равна;
6. величина абсолютно ликвидных и приравненных к ним средств равна сумме денежных средств и краткосрочных финансовых вложений;
7. стоимость собственного капитала равна сумме значений разде­ла III Баланса «Капитал и резервы» и статей «Доходы буду­щих периодов» и «Оценочные обязательства»;
8. величина заемного капитала равна сумме значений итогов раз­делов IV «Долгосрочные обязательства» и V «Краткосроч­ные обязательства» Баланса за минусом доходов будущих периодов и оценочных обязательств;
9. величина долгосрочных кредитов, займов и прочих обязательств, предназначенных, как правило, для формирования внеоборотных акти­вов, равна итогу раздела IV Баланса «Долгосрочные обязательства» (стр. 590);
величина краткосрочных кредитов и займов, предназначенных, как правило, для формирования оборотных активов;
10. величина кредиторской задолженности и иных краткосрочных обязательств

«Золотое правило»
экономики

Анализ ликвидности баланса
А1 ( наиболее ликвидные активы) - денежные средства;
А2 (быстрореализуемые активы) - краткосрочная дебиторская задолженность;
А3 (медленно реализуемые активы) - запасы и долгосрочная дебиторская задолженность;
А4 (трудно реализуемые активы) - внеоборотные активы и НДС по приобретенным ценностям.
П1 (наиболее срочные обязательства) - кредиторская задолженность;
П2 (краткосрочные обязательства) - краткосрочные займы и кредиты;
П3 (долгосрочные обязательства) - отсутствуют;
П4 (постоянные (устойчивые) пассивы) - капитал и резервы.
А1 > П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4

Коэффициенты ликвидности
1. Коэффициент абсолютной ликвидности
Рекомендованное значение данного коэффициента – от 0,2 до 0,5.
2. Коэффициент быстрой ликвидности
Рекомендованное значение данного коэффициента 0,7-0,8.
3. Коэффициент текущей ликвидности
Рекомендуемым значением данного коэффициента считается 2,0 – 2,5.