Слайд 2СОЦИАЛЬНО ЗНАЧИМАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
1) социальная поддержка и защита граждан;
2) подготовка населения к преодолению последствий
стихийных бедствий, экологических, техногенных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев;
3) оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, техногенных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, беженцам и вынужденным переселенцам;
4) охрана окружающей среды и защита животных;
5) охрана и содержание объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронений;
Слайд 3СОЦИАЛЬНО ЗНАЧИМАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
6) оказание юридической помощи на безвозмездной или на льготной основе гражданам
и некоммерческим организациям и правовое просвещение населения, деятельность по защите прав и свобод человека и гражданина;
7) профилактика социально опасных форм поведения граждан;
8) благотворительная деятельность;
9) деятельность в области образования, просвещения, науки, культуры, искусства, здравоохранения, профилактики и охраны здоровья граждан, пропаганды здорового образа жизни, улучшения моральнопсихологического состояния граждан, физической культуры и спорта и содействие указанной деятельности, а также содействие духовному развитию личности.
Слайд 4КОМПЕТЕНЦИЯ ОРГАНОВ УПРАВЛЕНИЯ
Слайд 5
БЮДЖЕТ ПРОЕКТА
оплата труда (включает заработную плату штатных и внештатных сотрудников),
гонорары - с
указанием доли рабочего времени от полной ставки в %, оплата разовых услуг консультантов по договору,
обязательные налоги и страхование – 30% от фонда заработной платы);
прямые основные расходы (аренда помещений, оборудование, офисные расходные материалы, командировки, связь, типографские расходы и др.);
непрямые расходы (если имеются);
размер вкладов в натуральной форме (включая добровольный труд);
уже изысканных средств из других источников (желательно в денежном эквиваленте).
Слайд 6СМЕТА РАСХОДОВ
оплата труда
заработная плата персонала по проекту
консультирование и контрактные услуги
страховые взносы
прямые основные расходы
аренда
помещений и коммунальные услуги
аренда и покупка оборудования
расходные материалы
командировочные и транспортные расходы
прочие расходы
косвенные расходы
Слайд 8КОНСУЛЬТАНТЫ И ДРУГИЕ РАБОТЫ
Слайд 10АРЕНДА ПОМЕЩЕНИЙ.
КОММУНАЛЬНЫЕ УСЛУГИ
Слайд 16УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
Учетная политика утверждается не позднее 90 дней со дня государственной регистрации юридического
лица
(ПБУ 1/2008 2 п. 9 пп.2)
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА
рабочий план счетов бухгалтерского учета
формы первичных документов
формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности
порядок проведения инвентаризации активов и обязательств
методы оценки активов и обязательств
правила документооборота
технология обработки учетной информации
порядок осуществления контроля за хозяйственными операциями
решения, необходимые для организации бухгалтерского учета
Слайд 17УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГОВОГО УЧЁТА
Порядок ведения налогового учета
Порядок определения выручки от продажи
товаров, работ, услуг для целей налогообложения по налогу на прибыль
Порядок уплаты налога на прибыль
Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль
ПРИЛОЖЕНИЯ К УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ
Рабочий план счетов
График документооборота
Формы первичных учётных документов
Формы регистров бухгалтерского учёта
Формы документов для внутренней отчётности
Формы бухгалтерской отчётности
Слайд 18ПОЛОЖЕНИЯ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Форма организации бухгалтерского учета
Перечень лиц, имеющих право подписи
Форма
бухгалтерского учета
Порядок учёта целевых взносов
Порядок ведения раздельного учета
Порядок бухгалтерского учёта административных расходов уставной деятельности
Лимит отнесения объектов к основным средствам
Порядок установления срока полезного использования объектов основных средств
Порядок бухгалтерского учёта расходов на приобретение объектов основных средств
Порядок бухгалтерского учёта НДС по приобретённым ценностям
Порядок и сроки проведения инвентаризации
Порядок применения ПБУ 18/02
Порядок контроля за хозяйственными операциями
Порядок отражения доходов и расходов по предпринимательской деятельности
Слайд 19УЧЁТ ДОХОДОВ
Балансовый счет 86 «Целевое финансирование» - пассивный
Формы целевого финансирования
В негосударственных НКО (за
исключением потребительских кооперативов) все поступающие средства являются целевыми и должны использоваться только
на уставные цели
Слайд 20УЧЁТ РАСХОДОВ ПО УСТАВНОЙ НЕПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Балансовый счет 20 «Основное производство».
Балансовый счет 26 «Общехозяйственные
расходы».
Балансовый счет 86 «Целевое финансирование»
ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА: по статьям сметы.
Расход целевых средств – в пределах сметы.
Слайд 21УЧЁТ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ
С ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ
Балансовый счет 20 «Основное производство»
Организация учета: по экономическим
элементам.
непосредственно связанные с уставной предпринимательской деятельностью
Основание: ПБУ 10/99.
КРИТЕРИИ ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ:
Деловой характер
Обоснованность (экономически оправданные затраты)
Соответствие деятельности, направленной на получение дохода
Документальное подтверждение
Слайд 22УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
ОСОБЕННОСТИ УЧЁТА:
Особые условия для принятия объектов к учёту
В бухгалтерском учёте амортизация
не начисляется
Особенности учёта при отражении операций по использованию, списанию и продаже
КРИТЕРИИ ПРИЗНАНИЯ ОБЪЕКТА
Использование в деятельности, направленной на достижение целей создания, или для управленческих нужд НКО
Период использования свыше 12 месяцев
Последующая перепродажа не предполагается
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА: лимит стоимости ≤ 40 тыс. руб. за единицу (право)
СРОК ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ:
Ожидаемый срок использования с учётом технических характеристик и условий эксплуатации
Нормативно-правовые ограничения использования (срок аренды)
Слайд 25ЦЕЛЕВОЕ РАСХОДОВАНИЕ СРЕДСТВ
ПРИЗНАКИ
Безвозмездность
Предназначение для использования только по целевому назначению, не связанному с осуществлением
коммерческой деятельности НКО
Обязательное ведение раздельного учета полученных доходов и произведенных расходов в рамках целевых поступлений.
В случае невыполнения одного из перечисленных условий поступления средств подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций.
Слайд 26БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
О составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческими организациями
Информация Минфина России "Об особенностях формирования бухгалтерской
(финансовой) отчетности некоммерческих организаций (ПЗ-1/2015)"
Бухгалтерский баланс
Отчет о финансовых результатах
(при осуществлении предпринимательской деятельности)
Отчет о целевом использовании средств
Приложения
Аудиторское заключение
(при выполнении функций иностранного агента)
Слайд 27БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Бухгалтерский баланс Приказ Минфина от 02.07.2010 №66н
Детализация показателей по статьям баланса
определяется уровнем существенности показателей
(п. 3 приказа № 66н и п. 11 ПБУ 4/99).
Слайд 28ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ
в отчетном году получен доход от предпринимательской и(или) иной приносящей
доход деятельности
показатель полученного НКО дохода существенен
раскрытия данных о прибыли от предпринимательской и(или) иной приносящей доход деятельности в отчете о целевом использовании средств недостаточно для формирования полного представления о финансовом положении НКО, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении;
без знания о показателе полученного дохода заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения НКО и финансовых результатов ее деятельности.
Слайд 29ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ПРАВИЛ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ВИДЫ НАРУШЕНИЙ
Федеральный закон от 30.03.2016 № 77-ФЗ
занижение
сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов вследствие искажения данных бухгалтерского учета;
искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов.
регистрацию в регистрах бухучета не имевшего места факта хозяйственной жизни, а также мнимого или притворного объекта бухучета;
ведение бухгалтерских счетов вне применяемых регистров бухучета;
составление отчетности не на основе данных из регистров бухучета;
отсутствие первичных учетных документов, регистров бухучета, отчетности, аудиторского заключения (если проведение аудита является обязательным) в течение установленных сроков хранения таких документов.
Слайд 30ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ПРАВИЛ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Административный штраф
Должностные лица - от 5
тысяч до 10 тысяч рублей, и
ПОВТОРНОЕ СОВЕРШЕНИЕ
Должностные лица - от 10 тысяч до 20 тысяч рублей,
Дисквалификация на срок от одного года до двух лет.
ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ АДМИНИСТРАТИВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
представление уточненной налоговой декларации (расчета) и уплата недостающей суммы налога (сбора) и соответствующей пени;
исправление ошибки, включая представление пересмотренной бухгалтерской отчетности, до ее утверждения.
ГРУБОЕ НАРУШЕНИЕ ПРАВИЛ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА: занижение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов вследствие искажения данных бухгалтерского учета.
Слайд 31НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
ПРИ НАЛИЧИИ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Взносы во внебюджетные фонды
НДФЛ
Транспортный налог
Налог на землю
ОБЩАЯ СИСТЕМА
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Налог на прибыль
Налог на добавленную стоимость
Налог на имущество
Слайд 32НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ЦЕЛЕВЫХ СРЕДСТВ
Налоговый учет — группировка сведений соответствии с Налоговым кодексом РФ
Нецелевое
использование средств подлежит налогообложению
Возможность использования регистров бухгалтерского учета в качестве регистров налогового учета
Ограничения НК РФ не распространяются на расходы по целевым средствам
Страхование и негосударственное пенсионное обеспечение работников (п.16 ст.255)
Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества (ст.263)
Нотариальное оформление (пп29 п.1 ст.264)
Представительские расходы (п.2 ст.264)
Подготовка и переподготовка кадров (п.3 ст.264)
Расходы на рекламу (п.4 ст.264)
Проценты по долговым обязательствам любого вида (пп.2 п.1 ст.265)
Слайд 33НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Письмо Минфина от 19.08.2015 г. N 03-03-06/4/47832
О представлении некоммерческими организациями декларации по налогу
на прибыль при отсутствии налоговой базы.
Письмо Минфина от 30.07.2015 г. N 03-03-06/4/44055
Об учете НКО для целей налога на прибыль членских взносов, не использованных на конец налогового периода
Письмо ФНС России от 09.07.2015 N ЕД-4-3/11983 "О направлении разъяснений по учету расходов НКО"
Об учете расходов НКО, произведенных за счет средств целевого финансирования и целевых поступлений
Письмо Минфина России от 05.02.2016 № 03-07-14/5857
Об учете общехозяйственных расходов при применении "правила 5%" в целях вычета входящего НДС
Слайд 34НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
НКО признаются плательщиками налога
Реестр необлагаемых доходов НК РФ ст. 251
.
Условие предоставления льготы раздельный учет.
Федеральный закон от 29.12.2014 № 464-ФЗ
СТАВКА - 0% для организаций, занимающихся социальным обслуживанием граждан (по 1 января 2020 года).
УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ
доходы от деятельности по предоставлению гражданам социальных услуг не менее 90 %
штат организации - не менее 15 работников,
отсутствие операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок).
Для применения льготы в налоговый орган представляется заявление
Слайд 35ЦЕЛЕВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ, НЕОБЛАГАЕМЫЕ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ
ОСНОВАНИЕ
Налоговый Кодекс РФ (п.2 ст. 251
)
Взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, доходы в виде безвозмездно полученных НКО услуг, работ, выполненных по соответствующим договорам;
средства, предоставленные из бюджетов всех уровней на осуществление уставной деятельности;
средства, имущество и имущественные права, предоставляемые на осуществление благотворительной деятельности;
использованные по целевому назначению поступления от собственников созданным ими учреждениям;
паевые вклады;
гранты.
Слайд 36КОНТРОЛЬ ОНЛАЙН-ПЛАТЕЖЕЙ
ограничен размер разрешенных анонимных электронных платежей суммой в 15 000 рублей
физическое
лицо может использование неперсонифицированное электронное средства платежа для перевода средств юридическому лицу
объем средств не должен превышать 60 000 руб., а также
200 000 руб. в течение календарного месяца
получение НКО денежных средств (иного имущества) от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев и лиц без гражданства, а также операции по расходованию этих средств и имущества подлежат обязательному контролю, если сумма, операции равна или превышает 100 000 руб.
Слайд 37СТАТИСТИЧЕСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Форма №СОНКО Срок 01.04.2015г.
Приказ Федеральной службы государственной статистики от 22 июля 2015 г.
N 336 "Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами"
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ШТРАФ
Должностные лица - от 10 тысяч до 20 тысяч рублей, Юридические лица - от 20 тысяч до 70 тысяч рублей.
ПОВТОРНОЕ СОВЕРШЕНИЕ
Должностные лица в размере от 30 тысяч до 50 тысяч рублей, Юридические лица - от 100 тысяч до 150 тысяч рублей.
Аналогичная ответственность предусмотрена за предоставление недостоверных сведений в статистику.