Слайд 2
Вопросы для обсуждения:
Общая характеристика налога.
Элементы налога на добавленную стоимость.
Слайд 3
Общая характеристика налога:
Налог разработан и впервые применён во Франции в 1954 г. Является
эффективным фискальным инструментом.
Порядок исчисления и уплаты определяется главой 21 НК РФ.
Характеристики налога :
федеральный;
косвенный;
системообразующий.
Слайд 4
Налогоплательщики
(ст. 143 НК РФ):
организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через
таможенную границу России, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
Слайд 5
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения
обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или ИП без учёта налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Слайд 6
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
не распространяется на организации и ИП, реализующие подакцизные товары,
а также на организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»;
не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию РФ.
Слайд 7
Объект налогообложения (ст. 146):
реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в т.ч. реализация
предметов залога (передача права собственности на безвозмездной основе признаётся реализацией товаров (работ, услуг));
передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;
выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
ввоз товаров на территорию РФ.
Слайд 8
Операции, не подлежащие налогообложению (ст. 149):
реализация социально значимых товаров, работ, услуг, например:
медицинских товаров
отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому правительством РФ;
медицинских услуг, оказываемых медицинскими учреждениями и врачами, занимающимися частной практикой (кроме косметологических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических);
услуг, по содержанию детей в дошкольных учреждениях и др.
Слайд 9
Налоговая база (ст. 154 НК):
при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих
товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьёй 40 с учётом акцизов и без включения в них налога.
Слайд 10
Налоговый период (ст. 163 НК):
устанавливается как квартал.
Длительное время был – календарный месяц.
Слайд 11
Налоговые ставки (ст. 164 НК):
0% при реализации:
товаров на экспорт;
таможенного транзита;
товаров (работ, услуг) в
области космической деятельности и др.
10% при реализации:
продовольственных товаров;
товаров для детей;
периодических печатных изданий;
ряда медицинских товаров отечественного и зарубежного производства и др.
18% в остальных случаях.
Слайд 12
Порядок исчисления налога
(ст. 166 НК РФ):
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке
процентная доля налоговой базы, а при раздельном учёте – как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли налоговых баз.
Слайд 13
Момент определения налоговой базы (ст. 167 НК):
наиболее ранняя из следующих дат:
день отгрузки
(передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Слайд 14
Налоговые вычеты (ст. 171 НК):
налогоплательщик имеет право уменьшить сумму исчисленного налога на установленные
налоговые вычеты:
суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав либо уплаченных им при ввозе товара на таможенную территорию РФ для внутреннего потребления;
суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них.
Слайд 15
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (ст. 173 НК):
исчисляется по итогам каждого налогового
периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога, исчисленная от налоговой базы, и увеличенная на суммы налога, восстановленного.