Налог на добавленную стоимость (НДС) презентация

Вопросы для обсуждения:
Общая характеристика налога.
Элементы налога на добавленную стоимость.

Общая характеристика налога:
Налог разработан и впервые применён во Франции в 1954 г. Является эффективным фискальным инструментом.
Порядок исчисления и уплаты определяется главой 21 НК РФ.
Характеристики налога :
федеральный;
косвенный;
системообразующий.

Налогоплательщики
(ст. 143 НК РФ):
организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу России, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или ИП без учёта налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
не распространяется на организации и ИП, реализующие подакцизные товары, а также на организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»;
не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию РФ.

Объект налогообложения (ст. 146):
реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в т.ч. реализация предметов залога (передача права собственности на безвозмездной основе признаётся реализацией товаров (работ, услуг));
передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;
выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
ввоз товаров на территорию РФ.

Операции, не подлежащие налогообложению (ст. 149):
реализация социально значимых товаров, работ, услуг, например:
медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому правительством РФ;
медицинских услуг, оказываемых медицинскими учреждениями и врачами, занимающимися частной практикой (кроме косметологических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических);
услуг, по содержанию детей в дошкольных учреждениях и др.

Налоговая база (ст. 154 НК):
при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьёй 40 с учётом акцизов и без включения в них налога.

Налоговый период (ст. 163 НК):
устанавливается как квартал.
Длительное время был – календарный месяц.

Налоговые ставки (ст. 164 НК):
0% при реализации:
товаров на экспорт;
таможенного транзита;
товаров (работ, услуг) в области космической деятельности и др.
10% при реализации:
продовольственных товаров;
товаров для детей;
периодических печатных изданий;
ряда медицинских товаров отечественного и зарубежного производства и др.
18% в остальных случаях.

Порядок исчисления налога
(ст. 166 НК РФ):
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учёте – как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли налоговых баз.

Момент определения налоговой базы (ст. 167 НК):
наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Налоговые вычеты (ст. 171 НК):
налогоплательщик имеет право уменьшить сумму исчисленного налога на установленные налоговые вычеты:
суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав либо уплаченных им при ввозе товара на таможенную территорию РФ для внутреннего потребления;
суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (ст. 173 НК):
исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога, исчисленная от налоговой базы, и увеличенная на суммы налога, восстановленного.