Новые правила уплаты налогов, страховых взносов в виде Единого налогового платежа (ЕНП) с 2023 года презентация

Налогоплательщик
Новые правила уплаты налогов, страховых взносов в виде
Единого налогового платежа (ЕНП) с 2023 года
ЕНС
Налоговая
Распределяет ЕНП в соответствии с расчетами, декларациями, уведомлениями
Суммы, которые обязан уплатить налогоплательщик (совокупная обязанность)
ЕНП

ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ О ЕДИНОМ НАЛОГОВОМ ПЛАТЕЖЕ (ЕНП)

Что формирует совокупную налоговую обязанность (п.5 ст. 11.3 НК РФ)

ПОРЯДОК ЗАЧЕТА СУММ
Недоимки – начиная с наиболее ранней даты её выявления
Налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам – с даты возникновения обязанности по их уплате
Задолженность по пеням
Задолженность по процентам
Задолженность по штрафам
С суммы, имеющей самую раннюю дату выявления недоимки или уплаты налога
Если суммы ЕНП достаточно, а сроки уплаты налогов и взносов совпадают
Как распределяется ЕНП с 01.01.2023
ЗАЧЕТ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ
ПЛАТЁЖ ЗАЧТЕТСЯ ПРОПОРЦИОНАЛЬНО ВЕЛИЧИНЕ

Формирование Сальдо ЕНС
Общая сумма денежных средств, перечисленная как ЕНП или признаваемых ЕНП и учитываемых на ЕНС
Совокупная налоговая обязанность, учитываемая на ЕНС
САЛЬДО ЕНС
положительное
отрицательное
нулевое

Что включают в сальдо ЕНС

Форма уведомления об исчисленных суммах налогах
срок подачи
25-е число месяца, в котором установлен срок уплаты

Уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (КНД 1110355)
Уведомление заполняется в отношении сумм налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов до представления налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена НК РФ.

Сроки подачи уведомлений

Способы уплаты ЕНП
1). До 25 числа представить в налоговый орган:
- текущую отчетность — для налогов, по которым она предусмотрена;
- уведомление — по «авансовым» налогам, а также по тем налогам по которым нет деклараций.
2). До 28 числа уплатить единый налоговый платеж.
1) До 25 числа представить в налоговый орган:
текущую отчетность — для налогов, по которым она предусмотрена;
платежное поручение на уплату каждого налога.
2). До 28 числа направить платежки в банк для оплаты.
Уплата всё одним платежным поручением + уведомление
1
2
Уплата каждого налога отдельным платежным поручением-распоряжением

Единые сроки сдачи отчетности для ЮЛ и ИП

Единые сроки уплаты налогов для ЮЛ и ИП

Срок уплаты 28 апреля 2023 года
К уплате НДС - 600 тыс. руб., налог на прибыль – 400 тыс. руб.
НДС ЕНС ПРИБЫЛЬ
САЛЬДО ЕНС
Пример распределения денежных средств с ЕНС
500 тыс. руб.
- 500 ТЫС. РУБ.
300 ТЫС. РУБ
200 ТЫС. РУБ.
УПЛАТА
500 ТЫС. РУБ
500 тыс. руб. / (600 тыс. руб. + 400 тыс. руб.) х 400 тыс. руб.
500 тыс. руб. / (600 тыс. руб. + 400 тыс. руб.) х 600 тыс. руб.

Сроки уплаты налогов за 2022 год в 2023 году

Сроки сдачи отчетности за 2022 год в 2023 году

Изменения в налоговом законодательстве в части НДФЛ.
Новый расчет по ф. 6-НДФЛ, порядок его представления и уплаты налога

Новые сроки уплаты НДФЛ и представления отчетности по ф.6-НДФЛ

Изменения в форме 6-НДФЛ
Новая форма
приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753 в ред. приказа от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@
Прежняя форма
приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753 в ред. приказа от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845

Отражение НДФЛ в разных отчетных периодах

Зарплата за декабрь выплачена 30.12.2022
Перечислить НДФЛ 09.01.2023
НДФЛ с зарплаты покажите в разделе 1 за 2022 год
Исчисленный и удержанный НДФЛ с З/пл за декабрь 2022 включить в раздел 2 за 2022 год
Отразить декабрьскую зарплату в справке-приложении к расчету 6-НДФЛ за 2022 год
Прежняя форма
приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753 в ред. приказа от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845

Пример: Как заполнить расчет 6-ндфл за 1квартал 2023 года
В организации работают пять человек. Зарплату в организации выплачивают 24 и 10 числа.
В I квартале сотрудникам выплатили:
В раздел 1 включен НДФЛ, удержанный с доходов за декабрь, январь и февраль.
зарплату за декабрь 2022 года сотруднику выплатили 10 января.
эти доходы относят к налоговому периоду - 2023 году; дата их получения 10 января; срок перечисления налога не позднее 30 января.
НДФЛ с аванса за март удержали 24 марта. Эту сумму включит в раздел 1 расчета за полугодие.
В раздел 2 включен доходы, выплаченные в I квартале, в т.ч. зарплату за декабрь 2022 года.
НДФЛ с аванса за март не включили в раздел 1 за I квартал, но включили в поля 140 и 160 раздела 2.

Зарплата за декабрь 2022 выплачена в январе 2023
НДФЛ с зарплаты, выплаченной в январе 2023 года до 22.01, перечислите до 30 января 2023 года
НДФЛ с зарплаты покажите в I квартал 2023 года
Зарплату за декабрь и исчисленный с нее НДФЛ включите в расчет за I квартал 2023 года
Зарплату за декабрь и исчисленный с нее НДФЛ отразите в справке-приложении к расчету 6-НДФЛ за 2023 год
Налог, удержанный с 01.01.2023 по 22.01.2023
Налог, удержанный с 23.01.2023 по 22.02.2023
Налог, удержанный с 23.02.2023 по 22.03.2023
Новая форма
приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753 в ред. приказа от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@

Зарпалата за декабрь 2022 года
Выдали заработную плату за декабрь 2022 года
29.12.2022
30.12.2022
с 09.01.2023 – 15.01.2023
Срок уплаты НДФЛ
30.12.2022
09.01.2023
30.01.2023
где включать в зарплату за декабрь и НДФЛ с неё
6-НДФЛ за 2022 год
6-НДФЛ за 1 кв 2023 г