Водный налог презентация

Законодательная база:
Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 (глава 25.2);
Водный кодекс Российской Федерации от 03.06.2006 N 74-ФЗ;
Закон Российской Федерации "О недрах" от 21.02.1992 N 2395-1;
Письма Минфина России;
Письма ФНС России
Водный налог — налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование (глава 25.2 НК РФ)

Налогоплательщики - организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации
НЕ признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации

Объекты налогообложения - виды пользования водными объектами:
1) забор воды из водных объектов;
2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях
Водный объект - природный или искусственный водоем, водоток либо иной объект, постоянное или временное сосредоточение вод в котором имеет характерные формы и признаки водного режима (ст.1 ВК РФ);
Использование водных объектов (водопользование) - использование различными способами водных объектов для удовлетворения потребностей Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, физических лиц, юридических лиц (ст.1 ВК РФ).

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период (за 1 ед. объема (1000 куб. м. воды));
2) При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства (за 1 ед. площади ( км2 водного пространства));
3) При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии (за 1 ед. (1000 кВтч электроэнергии));
4) При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется по формуле V*S/100, где V — объем древесины (в тысячах м3), S — протяженность сплава (км) (за 1 ед. (1000 м3 леса за 100 км сплава))
Налоговая база

Налоговые ставки:
При заборе воды:
из поверхностных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования и подземных водных объектов в пределах установленного в лицензии на пользование недрами для добычи подземных вод разрешенного (предельно допустимого) водоотбора в сутки (год):

территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:

2) при использовании акватории:
поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях

территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод:

3) при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики:

4) при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях:

Установленные налоговые ставки применяются с коэффициентом:
в 2017 году - 1,52,
в 2018 году - 1,75,
в 2019 году - 2,01,
в 2020 году - 2,31,
в 2021 году - 2,66,
в 2022 году - 3,06,
в 2023 году - 3,52,
в 2024 году - 4,05,
в 2025 году - 4,65.
Налоговая ставка с учетом указанных коэффициентов округляется до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления.

Ставка водного налога при заборе (изъятии) водных ресурсов из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается:

Сумма налога = НБ * ставка * коэффициент
Общая сумма налога = сумма налога1 + сумма налога2 +…+ сумма налогаn
Налоговый период – КВАРТАЛ
Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом