Грошові надходження підприємств презентация

1. Поняття грошового потоку
2. Економічна характеристика, склад і класифікація грошових надходжень підприємств
3. Виручка від реалізації продукції (робіт, послуг). Фактори, що на неї впливають
4. Розподіл виручки від реалізації продукції
5. Надходження від фінансових інвестицій
6. Надходження коштів від здавання в оренду основних фондів

Податковий кодекс України
Верховна Рада України; Кодекс України, Кодекс від 02.12.2010 № 2755-VI - Редакція від 10.09.2017

Грошовий потік – це сукупність розподілених у часі надходжень і виплат коштів, генерованих його господарською діяльністю.
«Сash-flow»
«фінансовий потік»
«потік грошових ресурсів»

Ознаки грошових потоків:
1) рух грошових коштів відбувається в результаті виконання певної угоди між двома суб'єктами господарювання, оформленої належним чином;
2) грошові потоки, що генеруються суб'єктом господарювання, мають виключно фінансовий характер;
3) грошові потоки визначають порядок та особливості реалізації інших фінансових відносин

Розкриття сутності грошових потоків різними авторами

Класифікація грошових потоків
За масштабами обслуговування господарського процесу
За видами господарської діяльності у відповідності з міжнародними стандартами обліку
За напрямком руху грошових коштів
За методом визначення об`єму
За рівнем достатності
об`єму
За методом оцінки
у часі

І. Рух коштів у результаті операційної діяльності
Надходження від:
Реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) 3000
Повернення податків і зборів 3005
у тому числі податку на додану вартість 3006
Цільового фінансування 3010
Інші надходження 3095
Витрачання на оплату:
Товарів (робіт, послуг) 3100
Праці 3105
Відрахувань на соціальні заходи 3110
Зобов’язань з податків і зборів 3115
Інші витрачання 3190

Грошові надходження — це кошти , які надходять на поточні й інші рахунки підприємств у банках та в касу підприємств.
Грошові надходження — це сукупність надходжень грошових коштів за продану продукцію, виконані роботи чи надані послуги, а також виконання інших господарських операцій у процесі операційної, фінансової та інвестиційної діяльності підприємства.

Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)
Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) 2000
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) 2050
Валовий: прибуток 2090
збиток 2095
Інші операційні доходи 2120
Адміністративні витрати 2130
Витрати на збут 2150
Інші операційні витрати 2180
Фінансовий результат від операційної діяльності: прибуток 2190
збиток 2195
Дохід від участі в капіталі 2200
Інші фінансові доходи 2220
Інші доходи 2240
Фінансові витрати 2250
Втрати від участі в капіталі 2255
Інші витрати 2270
Фінансовий результат до оподаткування:прибуток 2290
збиток 2295
Витрати (дохід) з податку на прибуток 2300
Прибуток (збиток) від припиненої діяльності після оподаткування 2305
Чистий фінансовий результат: прибуток 2350
збиток 2355

Класифікаційні ознаки грошових надходжень (вхідні грошові потоки) :
види господарської діяльності;
масштаби обслуговування господарського процесу;
метод підрахунку обсягу грошових надходжень;
неперервність формування.

І. Рух коштів у результаті операційної діяльності
Надходження від:
Реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) 3000
Повернення податків і зборів 3005
у тому числі податку на додану вартість 3006
Цільового фінансування 3010
Інші надходження 3095
Витрачання на оплату:
Товарів (робіт, послуг) 3100
Праці 3105
Відрахувань на соціальні заходи 3110
Зобов’язань з податків і зборів 3115
Інші витрачання 3190

Дохід — це збільшення економічних вигід підприємства у формі надходження активів (грошових коштів, інших матеріальних чи нематеріальних активів) або зменшення зобов'язань підприємства перед його діловими партнерами (щодо продажу продукції, виконання робіт чи надання послуг), які призводять до зростання власного капіталу підприємства.
Доходи класифікуються в бухгалтерському обліку за такими групами:
дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);
чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт,
послуг);
інші операційні доходи;
фінансові доходи;
інші доходи.

Виручка від реалізації — це сума коштів, які надійшли на поточний рахунок підприємства в банку або в касу підприємства від продажу товарів та надання послуг.

Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, інших активів) П(С)БО 15 “Дохід”:
покупцеві передані ризики й вигоди, пов'язані з правом власності на продукцію (товар, інший актив);
підприємство не здійснює надалі управління та контроль за реалізованою продукцією (товарами, іншими активами);
сума доходу (виручка) може бути достовірно визначена;
є впевненість, що в результаті операції відбудеться збільшення економічних вигод підприємства, а витрати, пов'язані з цією операцією, можуть бути достовірно визначені.

Фактори впливу на розмір виручки
Зовнішні фактори :
кон'юнктура товарного та фондового ринків; форми розрахунків;
умови та порядок банківського кредитування;
система оподаткування підприємств;
умови надання товарного кредиту;
можливість залучення безоплатного цільового фінансування.
Внутрішні фактори :
життєвий цикл підприємства;
тривалість операційного циклу;
невідкладність інвестиційних програм;
сезонність виробництва і реалізації продукції;
амортизаційна політика підприємства;
коефіцієнт операційного левереджу;
фінансова підготовка менеджерів підприємства.

Оптові ціни - це ціни, що встановлюються між підприємством-виробником продукції виробничо-технічного призначення і товарів народного споживання та іншими підприємствами (споживачами продукції) або збутовими організаціями, оптовими і роздрібними торговельними підприємствами.
Цопт = С + П;
Де С- собівартість
П - прибуток

ЦІНА РЕАЛІЗАЦІЇ - Остаточно визначена ціна, за якою товар продається чи купується.
Цреал = С + П + А + ПДВ,
де А – акцизний податок,
ПДВ – податок на додану вартість

Роздрібні ціни використовуються при реалізації товарів і послуг населенню через підприємства торгівлі і громадського харчування державної та інших форм власності, включаючи товари виробничо-технічного призначення, які надходять в особисте користування громадян.
Ц = С + П + А + ПДВ + ТH,
Де ТН – торгова націнка

Виручка від реалізації кожної номенклатури виробів визначається методом прямого рахунку :
В = Р х Ц,
де В - виручка,
Р - кількість реалізованих виробів (обсяг реалізації),
Ц - ціна реалізації кожного виробу.

Укрупнений метод розрахунку виручки:
Р = 31, + Т - 32,
де Р - обсяг реалізації у плановому періоді,
31 - залишки нереалізованої продукції на початок планового періоду,
Т - випуск товарної продукції в плановому періоді,
32 - залишки нереалізованої продукції на кінець планового періоду

Виручка від реалізації продукції розподіляється за напрямками:
відшкодування матеріальних затрат та зносу основних засобів;
заробітна плата та відрахування на соціальні потреби;
дохід від реалізації

Лекція 2
1. Структура звіту про сукупний дохід
2. Надходження від фінансово-інвестиційної діяльності та інші грошові надходження
3. Бюджетні дотації, субвенції. Отримання фінансової допомоги.
4. Порядок розрахунку операційного та фінансового циклів.

Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)
Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) 2000
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) 2050
Валовий: прибуток 2090
збиток 2095
Інші операційні доходи 2120
Адміністративні витрати 2130
Витрати на збут 2150
Інші операційні витрати 2180
Фінансовий результат від операційної діяльності: прибуток 2190
збиток 2195
Дохід від участі в капіталі 2200
Інші фінансові доходи 2220
Інші доходи 2240
Фінансові витрати 2250
Втрати від участі в капіталі 2255
Інші витрати 2270
Фінансовий результат до оподаткування:прибуток 2290
збиток 2295
Витрати (дохід) з податку на прибуток 2300
Прибуток (збиток) від припиненої діяльності після оподаткування 2305
Чистий фінансовий результат: прибуток 2350
збиток 2355

Фінансовий результат від операційної діяльності підприємства (прибуток або збиток) = Валовий прибуток + суми інших операційних доходів
- дохід від операційної оренди активів;
- дохід від операційних курсових різниць;
- відшкодування раніше списаних активів;
- дохід від роялті, відсотків, отриманих на залишки коштів на поточних рахунках у банках,
- дохід від реалізації оборотних активів (крім фінансових інвестицій), необоротних активів, утримуваних для продажу, та групи вибуття,
- дохід від списання кредиторської заборгованості, одержані штрафи, пені, неустойки тощо

Інші операційні витрати :
собівартість реалізованих виробничих запасів, необоротних активів, утримуваних для продажу, та групи вибуття;
відрахування на створення резерву сумнівних боргів і суми списаної безнадійної дебіторської заборгованості; втрати від знецінення запасів;
витрати від операційних курсових різниць;
визнані економічні (фінансові) санкції;
відрахування для забезпечення наступних операційних витрат,
усі інші витрати, що виникають у процесі операційної діяльності підприємства (крім витрат, що включаються до собівартості продукції (товарів, робіт, послуг).

Дохід від участі в капіталі — це дохід, отриманий від інвестицій в асоційовані, дочірні або спільні підприємства, облік яких ведеться методом участі в капіталі.
Iнші фінансові доходи — це дивіденди, відсотки та інші доходи, отримані від фінансових інвестицій (крім доходів, які обліковуються за методом участі у капіталі).
Інші доходи — це дохід від реалізації фінансових інвестицій; дохід від неопераційних курсових різниць та інші доходи, які виникають у процесі господарської діяльності, але не пов’язані з операційною діяльністю підприємства

Розділ II «Сукупний дохід»

Розділ III «Елементи операційних витрат»

Розділ IV «Розрахунок показників прибутковості акцій»

Фінансові інвестиції - це вкладення фінансових ресурсів в інвестиційні (фондові) інструменти (акції, облігації, паї).

Класифікація та характеристика інвестицій підприємства

Оренда - це угода, за якою орендар набуває права користування необоротним активом за плату протягом погодженого з орендодавцем строку.
Орендна плата - грошова оплата права користування орендованим майном
Орендна плата = сума амортизаційних відрахувань + орендний відсоток + витрати на ремонт орендованого майна
Лізинг - це форма довгострокової оренди, що передбачає передачу права користування

Оперативний лізинг передбачає багаторазову зміну лізингоодержувача протягом терміну служби машин або устаткування, тобто термін договору менший, ніж амортизаційний період. Як правило, власник сам здійснює ремонт і технічне обслуговування об'єкта операційного лізингу, одержуючи при цьому всю суму амортизаційних відрахувань від лізингоодержувача.

Фінансовий лізинг передбачає виплату лізинговій фірмі протягом періоду дії договору суму, яка дорівнює сумі повної вартості амортизації і частки прибутку від використання устаткування, одержуючи право викупу устаткування по залишковій вартості після закінчення терміну дії договору, повернення устаткування або продовження договору.

Види міжбюджетних трансфертів :
— базова дотація;
— субвенція;
— реверсна дотація;
— додаткова дотація.
По 31 грудня 2014 року Після 1 січня 2015 року
(попередня редакція БКУ) (діюча редакція БКУ)
Дотація вирівнювання Базова дотація
Кошти, що передаються до
Держбюджету та місцевих бюджетів Реверсна дотація
з інших бюджетів
Субвенція Субвенція
Додаткові дотації Додаткові дотації

Метод прямого розрахунку
Прибуток розраховується за окремими видами продукції, що виробляються і реалізуються за формулою:
П = (Ц - С)х Р,
де Ц - оптова ціна одиниці продукції , грн.;
С - собівартість одиниці продукції, грн.;
Р - кількість продукції відповідної номенклатури (асортименту), що планується до виробництва і реалізації;
і - порядковий номер асортиментної продукції.

Операційний цикл (ОЦ) – проміжок часу між придбанням сировини, матеріалів для здійснення основної діяльності та одержанням коштів від реалізації виробленої з них продукції, товарів і послуг.
Фінансовий цикл (ФЦ) – час, упродовж якого грошові кошти вилучені з обігу підприємства.

Тривалість операційного циклу (ТОЦ) в днях
ТОЦ = ТОЗ + ТОД,
де ТОЗ – тривалість обороту виробничих запасів;
ТОД – тривалість обороту дебіторської заборгованості
Тривалість фінансового циклу (ТФЦ) у днях
ТФЦ = ТОЦ – ТОК,
де ТОЦ – тривалість операційного циклу;
ТОК – тривалість обігу кредиторської заборгованості.

Ефект операційного важеля:
Е О.Р. = М / П,
де Е О.Р. - ефект операційного важеля;
М - валова маржа;
П - прибуток.
М = В - УЗВ,
де УЗВ - умовно-змінні витрати

Поріг рентабельності = Z пост. / К ВМ,
де Z пост. - постійні витрати;
К ВМ = М / В р - коефіцієнт валової маржі;
В р - виручка від реалізації.
Запас фінансової міцності підприємства:
Запас Ф.П. = В р - Поріг рентабельності

Економічний (аналітичний) метод
Р = (П х 100%) / Сп,
де Сп – повна собівартість;
П – прибуток.
Р = Р – (1 + Р) х (1 – ін / ір),
де Р - коефіцієнт рентабельності продукції при зміні відпускних цін на продукцію й цін на ресурси, що формують собівартість продукції;
Рб - коефіцієнт рентабельності продукції до зміни цін;
ін - індекс відпускних цін на готову товарну продукцію;
ір - індекс цін на ресурси, які формують собівартість товарної продукці
ПРП=ПЗПП+ПвП-ПЗКП,
де Прп - прибуток від реалізації продукції;
Пзпп - прибуток у залишках нереалізованої продукції на початок планового періоду;
Пвп - прибуток від випуску продукції;
Пзкп - прибуток у залишках нереалізованої продукції на кінець планового періоду.

Принципи розподілу прибутку підприємства:
сплата частки до бюджету;
поповнення статутного фонду;
виплата дивідендів;
розширення виробництва;
сплата штрафів;
соціальний розвиток;
стимулювання/мотивація працівників та інші напрямки, передбачені статутом.

Рентабельність — це відносний показник прибутковості, який характеризує ефективність витрат підприємства загалом або ефективність виробництва окремих видів продукції.