Содержание
- 2. Налогоплательщики обязаны (ст. 23 п. 1 НК): 1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет
- 3. Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных
- 4. Сбор информации Регистрация информации Обобщение информации Для целей БУ Для целей НУ В соответствии с ПБУ
- 5. Различия между видами учета
- 6. Сравнительная характеристика правил БУ и НУ
- 7. Организация и ведение налогового учета Организации обязаны вести налоговый учет. В налоговом учете нет жестких стандартов
- 8. Регистры налогового учета
- 9. Регистр учета доходов текущего периода Период _____________________ Составил _______________________
- 10. Элементы (разделы) учетной политики
- 11. Плательщики (п. 1 ст. 246 НК РФ) - организации Любые организации (коммерческие, некоммерческие организации, бюджетные учреждения,
- 12. Объект обложения - прибыль, которую получила организация (ст. 247 НК РФ) По общему правилу прибыль представляет
- 13. Налоговый период - календарный год Он состоит из отчетных периодов, по истечении которых в бюджет уплачиваются
- 14. Порядок уплаты квартальных авансов Организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка не превысила в среднем
- 15. гл. 33 «Торговый сбор», в которой закреплено право муниципалитетов вводить на их территории торговый сбор, уплачиваемый
- 16. Ставка налога составляет 20%. Из них: в федеральный бюджет идет 3%, а в региональный – 17%.
- 17. Налоговый учет доходов Для целей обложения налогом на прибыль под доходами понимаются общие поступления организации (или
- 18. Доходы организации От реализации (выручка) Внереализационные - От реализации товаров (работ, услуг) собственного производства - От
- 19. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы: - авансы, полученные в счет будущих поставок товаров (р,у)
- 20. Реализация – это переход права собственности на товары (результаты работ или услуг) от продавца (подрядчика, исполнителя)
- 21. Различия в классификации доходов в БУ и НУ
- 22. В БУ и НУ выручка от реализации товаров (р,у) формируется по-разному. Например, за отчетный период хлебопекарня
- 23. Дата получения доходов Определяется в целях н/о одним из двух методов (по выбору организации): Метод начисления
- 24. Пример: В июне текущего года ООО отгрузило другой организации партию товаров стоимостью 240 000 руб. (без
- 25. Организации (кроме банков) имеют право на применение кассового метода, если в среднем за предыдущие 4 квартала
- 26. Специальные правила признания доходов от реализации В НУ используется принцип равномерности (пропорциональности) признания доходов и расходов.
- 27. Пример: ООО «Инженер-проект» создает проектно-сметную документацию для ООО. Договор заключен 1 ноября текущего года. Окончание работ
- 28. Учет внереализационных доходов К внереализационным доходам относятся все иные поступления, не являющиеся выручкой от реализации товаров
- 29. Доходы от долевого участия в других организациях (дивиденды) Организация, выплачивающая дивиденды участникам, должна исчислить с них
- 30. Налоговая база определяется в зависимости от источника выплаты дивидендов. Если дивиденд получен от иностранной организации, сумма
- 31. Налог рассчитывается следующим образом: 1. Сначала рассчитывается общая сумма налога. Для этого из суммы дивидендов, подлежащих
- 32. Налогообложение доходов в виде штрафов, пеней, полученных за нарушение условий договоров, суммы возмещения убытков Внереализационными доходами
- 33. Налогообложение страховых возмещений Сумма страхового возмещения, полученная организацией по договору добровольного страхования, включается в состав внереализационного
- 34. Безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права Безвозмездно полученное имущество оценивается исходя из рыночных цен,
- 35. Рыночную стоимость безвозмездно полученных материалов организация вправе будет включить в материальные расходы на дату продажи или
- 36. Н/о доходов в виде процентов, полученных по предоставленным займам Такие доходы учитываются в составе внереализационных на
- 37. Пример: АО предоставляет ООО 1 апреля заем сроком на 2 года 10 млн. руб. под 20
- 38. Налогообложение российских организаций за рубежом Это экспортно-импортные операции, создание постоянных представительств, вложения в уставные капиталы иностранных
- 39. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РАСХОДОВ Понятие расходов для целей налогообложения Для того чтобы расходы можно было учесть, они
- 40. Некоторые причины признания расходов необоснованными: - они не привели к получению доходов в налоговом (отчетном) периоде;
- 41. Под налоговой выгодой понимается любое уменьшение размера налоговой обязанности, которое может произойти вследствие: - уменьшения налоговой
- 42. Вопрос обоснованности и экономической оправданности расходов стал предметом рассмотрения Конституционного Суда РФ (Определения от 16.12.2008 №
- 43. Все расходы должны быть подтверждены документами. Особых требований к документам в Налоговом кодексе не имеется. Поэтому
- 44. Документы, которые требуется оформлять для подтверждения некоторых расходов
- 45. Признаются ли расходы подтвержденными, если документы подписаны электронной подписью? (ФЗ от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной
- 46. ПРОЯВЛЕНИЕ ДОЛЖНОЙ ОСМОТРИТЕЛЬНОСТИ И ОСТОРОЖНОСТИ ПРИ ВЫБОРЕ КОНТРАГЕНТА (ПОСТАВЩИКА, ПОДРЯДЧИКА, ИСПОЛНИТЕЛЯ) На практике налоговые органы уделяют
- 47. Какие действия целесообразно предпринять, чтобы проявить должную осмотрительность при выборе контрагента: 1. Проверить правоспособность контрагента: регистрация
- 48. Расходы учитываемые в целях н/о не учитываемые в целях н/о связанные с производством и реализацией внереализационные
- 49. Внереализационные расходы: 1. Расходы в виде процентов по кредитам 2. Отрицательная курсовая разница 3. Судебные расходы
- 50. Нормируемые расходы
- 51. Расходы, не учитываемые в целях н/о: 1. Суммы выплачиваемых дивидендов 2. Штрафы, пени перечисляемые в бюджет
- 52. Различия в классификации расходов в БУ и НУ
- 53. Дата учета расходов Дата учета расходов совпадает с датой учета доходов Для организаций, применяющих кассовый метод,
- 54. Учет прямых и косвенных расходов Прямые расходы – это расходы, величина которых пропорциональна объему выпущенной продукции.
- 55. Прямые расходы текущего периода подлежат распределению между прямыми расходами: - относящимися к НЗП, - относящимися к
- 56. Пример. Организация производит и реализует хлебобулочные изделия. По истечении срока реализации нереализованные изделия возвращаются на переработку
- 57. Сравнение правил учета прямых и косвенных расходов в БУ и НУ
- 58. Состав материальных расходов: 1. Затраты сырья и материалов (основные материалы) 2. Затраты на вспомогательные материалы (тара,
- 59. Если стоимость объекта меньше 100 000 руб., то на него не начисляют амортизацию, его стоимость списывают
- 60. Пример. Организация приобрела 15 комплектов спецодежды стоимостью 3 тысяч рублей за единицу и сроком службы 3
- 61. Методы оценки материалов при приобретении 1) Стоимость материальных запасов при приобретении – сумма всех затрат на
- 62. Пример. В январе ООО «Железная дорога» произвела ремонт вагонов. В результате ремонта износившиеся детали были заменены
- 63. При списании материалов на производство или на продажу они оцениваются одним из следующих способов: 1. По
- 64. Расходы на оплату труда (ст. 255 НК) 1. Начисленная зарплата, в т.ч. совместителей. Не включаются в
- 65. Критерии амортизируемого имущества: - принадлежит организации на праве собственности - используется для извлечения дохода - эксплуатируется
- 66. Формирование первоначальной стоимости основных средств 1) В первоначальную стоимость купленных основных средств включаются все затраты на
- 67. Сравнительная характеристика правил формирования первоначальной стоимости основных средств
- 68. Изменение первоначальной стоимости основных средств проводится в случаях: модернизации, реконструкции, достройки или дооборудования, частичной ликвидации. В
- 69. Амортизационные группы 1 группа – основные средства со СПИ от 1 до 2 лет включительно 2
- 70. Существует два метода начисления амортизации: линейный нелинейный Метод начисления амортизации выбирается не по каждому объекту, а
- 71. Начисление амортизации линейным методом: 1 Норма амортизации (%) = ------------------------- СПИ (в месяцах) Сумма амортизации =
- 72. Начисление амортизации нелинейным методом: Нормы амортизации (в %): 1 группа – 14,3 % 2 группа –
- 73. Повышающие коэффициенты к нормам амортизации: Для основных средств, используемых в условиях агрессивной среды или повышенной сменности
- 74. К прочим расходам относятся затраты (ст. 264 НК РФ): 1) Аренда имущества 2) Юридические услуги. 3)
- 76. Внереализационные расходы (ст. 265 НК) В состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты организации, которые непосредственно не
- 77. Учет процентов по полученным кредитам и иным долговым обязательствам (ст. 269 НК) К долговым обязательствам относятся
- 78. Все долговые обязательства условно подразделены на: 1. Сделки, не признаваемые контролируемыми - в этом случае проценты
- 79. Налоговый учет убытков Списание безнадежной дебиторской задолженности Убытки от недостач Убытки от простоев Убытки от чрезвычайных
- 80. Списание безнадежной дебиторской задолженности Дебит. задолженность возникает, если покупатель товаров (работ, услуг) их не оплатил. Ее
- 81. Убытки от недостач (ст. 265 п.2 НК) Учитываются в пределах норм естественной убыли Если в организации
- 82. Скидки покупателям Этот термин означает изменение цены товара. Не во всех случаях налогоплательщик может признать скидки
- 83. Убытки от реализации основных средств и другого имущества Цена - Остаточная - Расходы = Прибыль реализации
- 84. Пример. Организацией реализован автомобиль остаточной стоимостью 70 000 руб. Расходы по продаже 1000 руб. Автомобиль реализован
- 85. Убытки от уступки права требования долга Признание убытка для целей н/о зависит от того, в какие
- 86. Убытки прошлых лет. Перенос убытков Убытки прошлых лет в НУ уменьшают налоговую базу по налогу на
- 87. Особые случаи, когда «входной» НДС относится на расходы по налогу на прибыль (п. 2 ст. 170
- 88. Например, организация оплатила типографии услуги по изготовлению 10 000 рекламных буклетов для распространения путем безадресной рассылки
- 89. В отдельных случаях "входной" НДС включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Это
- 90. Учет резервов Некоторые расходы организаций требуют больших затрат. Если их включать в расходы единовременно, это может
- 91. Резерв по сомнительным долгам по задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней в сумму резерва включается
- 92. Сумма резерва, не полностью использованная в отчетном (налоговом) периоде на покрытие убытков, может быть перенесена на
- 93. (Продолжение) По результатам инвентаризации на 31 марта 2016 года выявлено, что срок сомнительной задолженности «Альфы» превысил
- 94. Резерв расходов на ремонт основных средств Размер резерва определяется как сметная стоимость планируемых расходов на ремонт.
- 95. Резерв на оплату отпусков Размер резерва = Планируемый годовой расход на отпуска (в т.ч. страховые взносы)
- 96. Расчет налоговой базы по налогу на прибыль Налоговая база исчисляется по итогам каждого налогового (отчетного) периода
- 97. По некоторым операциям организация должна определить фин. результат отдельно: - реализация амортизируемого имущества (п. 3. ст.
- 98. Расчет налоговой базы (НБ): НБ = Доходы от реализации + Внереализ. доходы – Расходы, связанные с
- 99. Расчет налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения Обособленным считается любое территориально обособленное подразделение, по месту
- 100. Предусмотрено два варианта определения доли прибыли обособленного подразделении – в зависимости от среднесписочной численности работников (СПЧ)
- 101. Порядок исчисления налога на прибыль бюджетными организациями Бюджетные организации, имеющие доходы от иных источников, в целях
- 102. Учет постоянных и временных разниц Показателем налога на прибыль в БУ является условный расход (или доход,
- 103. Временные разницы возникают в том случае, если доходы (расходы) подлежат признанию как в БУ, так и
- 104. Доход Расход учитывается в НУ в большей сумме учитывается в БУ в большей сумме Возникновение вычитаемой
- 105. Вычитаемые временные разницы (ВВР) возникают в том случае, когда Рб > Рн; Дб Примеры ВВР: -
- 106. Пример: Организация продала оборудование с убытком в 15 000 руб. Оставшийся срок полезного использования 10 месяцев.
- 107. Налогооблагаемые временные разницы (НВР) возникают в том случае, когда Рб Дн. НВР приводят к формированию отложенных
- 108. Если доходы (расходы) признаются в разных суммах в БУ и НУ, то это разница постоянная. Постоянные
- 109. Расход учитывается в НУ в большей сумме учитывается в БУ в большей сумме Возникновение положительной постоянной
- 110. Положительные постоянные разницы (ППР) являются следствием того, что Дн > Дб, Рн В результате налог, рассчитанный
- 111. Пример: Учредитель передал организации безвозмездно денежные средства в сумме 2 млн. руб. В БУ эта сумма
- 112. Начисление и учет налога на прибыль в бухгалтерском учете Пример За 1 квартал были уплачены авансовые
- 113. По данным налогового учета за 1 квартал: Доходы (Выручка + Внереализационные доходы) 1 925 000 руб.
- 115. Скачать презентацию