Главные изменения налогового законодательства — 2024 презентация

II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»
01. Налоговое администрирование и налоговый контроль

Порядок уплаты ЕНП
Вариант платежек-уведомлений неприменим.
п. 12 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ
Статус плательщика "02" исключается.
Приложение № 5 к приказу Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н
(в ред., действующей с 01.01.2024)
II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»

В ЕНП не входят:
НДФЛ, уплачиваемый в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ,
государственная пошлина, за исключением госпошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;
налог на сверхприбыль.
4
II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»
п. 2 ст. 11 НК РФ,
Письмо ФНС России от 30.12.2022 № 8-8-02/0048@, Приложение 1

Совокупная обязанность
Общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»
ст. 11 НК РФ
источники формирования совокупной обязанности на ЕНС – п. 5 ст. 11.3 НК РФ

Когда ЕНП считается уплаченным?
ЕНП учитывается на ЕНС на основании информации, поступающей из ГИС ГМП со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему на счет УФК денежных средств при наличии на счете достаточного денежного остатка на день платежа.
II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»
п. 6 ст. 45 НК РФ

Когда конкретный налог считается уплаченным?
Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком:
со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств;
со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании соответствующего заявления о зачете и др.
II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»
п. 7 ст. 45 НК РФ

Пеня
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
п. 1, п. 3 ст. 75 НК РФ
Недоимка — сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
п. 2 ст. 11 НК РФ
II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»

II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»

Ставки пени
в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), — 1/300 ставки ЦБР;
в иных случаях в отношении суммы недоимки — 1/150 ставки ЦБР.
II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»
пп. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ,
Письмо Минфина России от 23.12.2022 № 03-02-07/126954

Доверенность налогового представителя
Уполномоченный представитель налогоплательщика, обязанного представлять налоговые декларации (расчеты) в электронной форме, осуществляет свои полномочия на основании доверенности в форме электронного документа, подписанного УКЭП доверителя.
II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»
п. 3 ст. 29 НК РФ
с 01.03.2024
Письмо ФНС России от 18.10.2023 № ЗГ-3-26/13425

II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»
02. Изменения по отдельным налогам

II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»
НДС

СЧФ при прослеживаемости
II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»
п. 1.1, 1.2, 5, 5.2 ст. 169 НК РФ
с 01.10.2023
При передаче в составе выполненных работ товаров, подлежащих прослеживаемости, счета-фактуры, в том числе корректировочные счета-фактуры, выставляются в электронной форме. Заказчик обязан принять такой СЧФ.
Реквизиты прослеживаемости предписано указывать при реализации товаров (в том числе в составе комплектов (наборов), подлежащих прослеживаемости, а также при передаче товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ.
Реквизиты прослеживаемости дополнены показателем «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости».

Переходный период
II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»
Письмо ФНС России от 26.09.2023 № ЕА-4-15/12314@
Идет доработка Постановления № 1137, форматов ЭСФ, ЭУПД.
Предусматривается переходный период (не менее 1 года) с даты вступления в силу изменений для адаптации учетных систем участниками оборота товаров, подлежащих прослеживаемости, и использование как текущих версий форматов счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, так и доработанных форматов.
Если документ выставлен по формату текущей версии, то внесение в него исправлений и корректировок осуществляется с использованием форматов, утв. приказами ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@ и от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@.

Налоговый контроль на основе данных НСПТ
II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»
Письмо ФНС России от 10.07.2023 № 08-05/0690@ "О вопросах, поступивших на Горячую линию ПП "Прослеживаемость" во 2 квартале 2023 года"
Письмо ФНС России от 08.04.2022 № 08-05/0369@ "Об отдельных вопросах применения положений законодательства о национальной системе прослеживаемости товаров"
Письмо ФНС России от 03.12.2021 № ЕА-4-15/16911@ "О направлении Рекомендаций по осуществлению налогового контроля с использованием национальной системы прослеживаемости товара"

Подтверждение ставки 0 %
II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»
п. 1 ст. 165 НК РФ,
п. 2, 3 ст. 2 Федерального закона от 19.12.2022 № 549-ФЗ
Для подтверждения ставки 0% при экспорте товаров нужно представлять электронные реестры со сведениями из деклараций на товары и данными из контракта на реализацию (поставку).
По новым правилам подтверждается нулевая ставка, примененная в периодах начиная с 1 января 2024 г.

Офис экспортера
II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»
Для упрощения подтверждения нулевой ставки НДС в промышленную эксплуатацию запущен "Офис экспортера".
Чтобы не представлять бумажные документы, с помощью этого сервиса экспортеры смогут быстро сформировать электронный реестр, куда включены сведения из ДТ, а также перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
С 1 января 2024 года представление экспортерами реестров только в электронном виде станет обязательным.
Сервис также может помочь подготовить обязательные электронные реестры ДТ для экспресс-грузов или реестры таможенных деклараций CN 23 в случае отправки товаров международными почтовыми отправлениями.

II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»

Если документы для подтверждения ставки 0 % не собраны
в 180-дневный срок с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором истекают 180 дней.
п. 9 ст. 167 НК РФ
с 01.01.2024
до 01.01.2024 если документы собраны позже 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, налоговая база определяется на дату отгрузки товаров.
II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»

Если документы для подтверждения ставки 0 % не собраны
II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»
п. 5 Приложения № 18 к Договору ЕАЭС
При экспорте в страны ЕАЭС в случае непредставления документов для подтверждения ставки 0 % в течение 180 дней с даты отгрузки НДС подлежит уплате в бюджет за налоговый (отчетный) период, на который приходится дата отгрузки товаров, либо иной налоговый (отчетный) период, установленный законодательством государства-члена.

II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»
Налог на прибыль

Расходы на компенсации дистанционщикам
II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»
пп. 11.1 п. 1 ст. 264 НК РФ
с 31.08.2023
Учитываются расходы, связанные с возмещением расходов дистанционного работника, связанных с использованием им для выполнения трудовой функции принадлежащих ему или арендованных им оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, в сумме, определяемой коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, но не более 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно, либо в сумме документально подтвержденных расходов дистанционного работника.

Компенсации дистанционщикам. Расходы
II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»
пп. 11.1 п. 1 ст. 264 НК РФ
с 31.08.2023
Способ возмещения расходов каждому дистанционному работнику по ЛНА либо по документально подтвержденным расходам закрепляется в ЛНА или трудовом договоре (дополнительном соглашении).
При отсутствии указанных положений в ЛНА или трудовом договоре (дополнительном соглашении) возмещение расходов осуществляется только по документально подтвержденным фактическим расходам.
аналог для упрощенцев не установлен

Новая форма Налогового расчета
II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»
Приказ ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@ "Об утверждении формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме"
начиная с отчетности за 2023 г.
Добавились два раздела, в которых будут отражены доходы иностранной организации, не подлежащие налогообложению у источника выплаты.

Уточненный расчет налогового агента
II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»
п. 6 ст. 81 НК РФ
с 01.01.2024
Уточненный расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период должен содержать данные в отношении всех налогоплательщиков, указанных в ранее представленном в налоговый орган расчете.

II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»
НДФЛ

НДФЛ. Уведомления в 2024 г.
II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»
в уведомлении, подаваемом до 25 числа месяца указывается сумма НДФЛ, удержанная с 1-го по 22-е число текущего месяца. Срок уплаты – 28 число месяца;
по НДФЛ, удержанному с 23-го числа по последнее число текущего месяца, подается уведомление не позднее 3-го числа следующего месяца. Срок уплаты – 5 число следующего месяца;
уведомление в отношении НДФЛ, удержанного с 23 декабря по 31 декабря, подается не позднее последнего рабочего дня календарного года. Срок уплаты – последний рабочий день года.
п. 9 ст. 58, п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1, п. 7 ст. 226.2 НК РФ
с 01.01.2024

Доходы дистанционщиков за границей
(трудовой договор)
II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»
пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ
с 01.01.2024
Доходом от источника в РФ считается вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией (за исключением договора, заключенного для осуществления трудовой деятельности в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированным за пределами РФ), с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории РФ.

Доходы дистанционщиков, пребывающих за границей,
от источника в РФ. Ставка
II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»
п. 1, п. 3, п. 3.1 ст. 224 НК РФ
с 01.01.2024
Облагаются по ставке 13 (15) %, в т.ч. у нерезидентов.

Место уплаты НДФЛ
По общему правилу налоговый агент перечисляет НДФЛ по месту своего учета в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения.
п. 7 ст. 226 НК РФ
Для корректного зачисления НДФЛ в бюджет необходимо определить к какому структурному подразделению организации по штатному расписанию относится дистанционный работник.
Письмо ФНС России от 14.10.2020 № СД-4-3/16830@
II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»

Компенсации дистанционщикам
II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»
п. 1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ
с 01.01.2024
НЕ ОБЛАГАЕТСЯ НДФЛ и СВ возмещение расходов дистанционного работника, связанных с использованием им для выполнения трудовой функции принадлежащих ему или арендованных им оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, в сумме, определяемой коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, но не более 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно, либо в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов дистанционного работника.

Компенсации разъездным работникам, вахтовикам
II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»
п. 1 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ
с 01.01.2024
НЕ ОБЛАГАЮТСЯ НДФЛ и СВ суммы суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день в период вахты и за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно в размере не более 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории РФ и не более 2500 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами РФ.

Как снизить суточные?
II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»
ч. 10, 11, 13 ст. 12, ч. 4 ст. 168 ТК РФ,
Апелляционное определение Нижегородского облсуда от 26.06.2012 № 33-4450/2012
Работодатель может изменить ЛНА в одностороннем порядке.
Изменения будут действовать со дня издания нового ЛНА работодателем либо со дня, указанного в этом ЛНА, и применяются к отношениям, возникшим после введения его в действие.
В отношениях, возникших до введения в действие измененного ЛНА, акт применяется к правам и обязанностям, возникшим после введения его в действие.

НДФЛ. Соцвычет на обучение
II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»
пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ
с 01.01.2024
Вычет можно получить также на обучение супруга (супруги), обучающегося по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.

Размеры социальных вычетов
II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»
пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ
С 2024 г. вычет на обучение детей, братьев (сестер), супруга (супруги) составит 110 000 рублей на каждого вместо 50 000 руб.
Общая сумма иных нормируемых соцвычетов (кроме благотворительности, обучения родных, дорогостоящего лечения) увеличивается со 120 000 руб. до 150 000 руб.

II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»
Страховые взносы и пособия

Обязательность пониженных тарифов
II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»
Письмо ФНС России от 17.07.2023 № ЗГ-3-11/9234
Применение пониженных тарифов страховых взносов является обязанностью, а не правом плательщика страховых взносов.
Исходя из положений статьи 18.2 НК РФ тариф страховых взносов является самостоятельным элементом обложения.
НК РФ плательщику страховых взносов не предоставлено право отказаться от установленных законодательством тарифов страховых взносов либо изменить их размер, в том числе отказаться от пониженных тарифов страховых взносов.

Подтверждение вида деятельности для НСиПЗ
II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»
СФР сможет проверять правильность определения основного вида деятельности, запрашивая документы у страхователя, и менять тариф;
в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) будут отражаться доли основного и дополнительных видов деятельности. Первый раз сообщить о долях нужно не позднее 15 апреля 2025 года;
ЮЛ и ИП не реже раза в год должны проверять сведения о кодах ОКВЭД и не позднее 15 апреля следующего года сообщать об изменении основного вида деятельности или доли по любому из указанных в реестрах более чем на 20 %;
если СФР выявит неверное определение основного вида деятельности, он сообщит страхователю о том, что в течение месяца нужно внести изменения в ЕГРЮЛ (ЕГРИП).
законопроект № 406676-8
ожидается вступление в силу с 01.09.2024

Пособие по уходу за ребенком
II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»
ст. 256 ТК РФ,
ст. 11.1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ,
ст. 13 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ
Планируется изменить ст. 256 ТК РФ с целью сохранения права на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком за матерью ребенка и другими лицами, имеющими право на данное пособие и вышедшими на работу из отпуска по уходу за ребенком ранее достижения им возраста полутора лет (в т.ч. при полной занятости).
Предусматривается также сохранение права на получение указанного пособия в случае, если такие лица в период предоставленного им отпуска по уходу за ребенком работают у другого работодателя.

II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»
Налог на имущество организаций

Срок представления декларации
II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»
п. 3 ст. 386 НК РФ
с 01.01.2024
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уведомление о представлении единой декларации
II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»
п. 1.1 ст. 386 НК РФ
с 01.01.2024
в налоговый орган на территории субъекта Российской Федерации представляется ежегодно до 1 февраля (было – до 1 марта) года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется порядок представления налоговой декларации.

Налог на имущество организаций. Уведомления
II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»
об уведомлениях по году – Письмо ФНС России от 17.10.2023 № БС-4-21/13243@

II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»
УСН

Коэффициент-дефлятор на 2024 г.
II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»
для УСН — 1,329

Допустимые показатели по доходам на 2024 г.
для перехода на УСН с 2024 г. величина предельного размера доходов организации за 9 мес. 2023 г. (112,5 млн. руб. х 1,329) => 149,5125 млн. руб.
На ИП такое ограничение не налагается.
п. 2 ст. 346.12 НК РФ
величина допустимого дохода налогоплательщика в 2024 г. (150 млн. руб. и 200 млн. руб. х 1,329) - 199,35 млн. руб. и 265,8 млн. руб.
п. 4 ст. 346.13 НК РФ
II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»

Налоговая ставка при переезде
II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка»
п. 2 ст. 346.21 НК РФ
с 01.01.2024
Письмо ФНС России от 09.06.2023 № СД-4-3/7372@,
Письмо Минфина России от 23.05.2023 № 03-11-09/46940
В случае изменения места нахождения организации (места жительства ИП) в течение налогового периода налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной законом субъекта РФ по новому месту нахождения организации (месту жительства ИП).